New-adres.ru

"Новый адрес" — Юридическая консультация
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала: проводки, налоги

Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала: проводки, налоги

Содержание Содержание

  • Тонкости в учете имущества, не увеличивающего капитал общества
  • Отражение вклада имущества в бухгалтерском учете
  • Налогообложение передаваемого вклада, налоговый учет
  • Как оформляется проводками безвозмездный вклад учредителя
  • Какие налоги возникают при безвозмездных операциях с имуществом
  • Документооборот при безвозмездной передаче имущества
  • Распространенные вопросы и спорные ситуации

Для того чтобы ввести в ООО дополнительные финансы и увеличить оборотные средства, обеспечить бизнес новым объектом недвижимости существует много способов. Это купля-продажа, кредиты и займы, передача во временное пользование. В статье расскажем про вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала, подробно рассмотрим операции и способы.

Такой прием позволяет пополнить «багаж» предприятия без изменения в составе участников, увеличении долей капитала. Не нужно совершать регистрационные действия по внесению изменений в уставные документы, избегая лишних трат времени и средств. Операция внесения вклада в имущество организации осуществляется на основании закона №14 от 08 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» статьей 27 (далее ФЗ-14).

Предоставить безвозмездную финансовую помощь

Собственник может подарить деньги своей компании и не оформляя вклад в имущество. Для этого он заключает с организацией договор о предоставлении безвозмездной финансовой помощи, он же договор дарения (ст. 572 ГК РФ).

Дарение отражается так же, как вклад в имущество:

Дт 51 (50)Кт 83
Расчётные счета (касса)Добавочный капитал

Если собственник оказывает компании безвозмездную финансовую помощь, у компании не возникает налогового дохода. Ещё один плюс — не придётся привлекать нотариуса. Минус в том, что собственник не сможет потребовать у компании вернуть переданные деньги.

Вывод

Если плательщик НДС делает неденежный взнос в уставный капитал другой организации, нужно восстановить сумму НДС, который брали к вычету при покупке или создании передаваемых ценностей.

Если дочерняя компания тоже платит НДС, то она может взять к вычету налог, который восстановил учредитель при передаче взноса в УК.

Чтобы компенсировать восстановленный НДС, или вообще не восстанавливать его, целесообразно делать неденежные взносы в УК только если:

  1. И участник, и дочерняя компания платят НДС.
  2. Участник не платит НДС.
  3. При покупке или создании объекта участник не брал НДС к вычету.
  4. Передаются основные средства или НМА, остаточная стоимость которых равна нулю.

При уменьшении уставного капитала компания может компенсировать участнику разницу в стоимости его доли. Если эта компенсация будет выдана в виде имущества, то дочерняя компания должна будет заплатить НДС. При этом участник не сможет взять к вычету сумму НДС, начисленного дочерней компанией.

Чтобы не платить лишний НДС, лучше выдавать участникам общества компенсацию деньгами, а не имуществом.

«Учетный» этап для имущественного вклада

Имущественные ВУК отразите:

  • в бухучете — по стоимости, согласованной учредителями (с применением проводки Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 80 «Уставный капитал»);
  • в налоговом учете — по данным налогового учета передающей стороны.

В качестве ВУК может выступать разнообразное имущество (ОС, МПЗ, товары и др.), потому к учету каждого отдельного вида имущественного ВУК необходимо применять соответствующие нормы бухгалтерского и налогового учета.

Рассмотрим на примере особенности передачи учредителем и получения обществом в виде ВУК имущества, отвечающего критериям основного средства:

ООО «Х» получило от ПАО «У» в качестве ВУК бывший в эксплуатации токарный станок.

  • первоначальная и остаточная стоимость станка, по данным передающей стороны, — 2,5 млн руб. и 1,8 млн руб. соответственно;
  • размер ВУК по акту независимого оценщика и учредительным документам — 2 млн руб.;
  • допрасходы по передаче станка в качестве ВУК отсутствуют.

В бухучете передающей стороны (ПАО «У») будут сделаны проводки:

Как провести безвозмездную передачу имущества

Оформление безвозмездной передачи имущества

Осуществить вклад в имущество ООО без увеличения его уставного капитала возможно, используя правильные проводки. Определенных правил должна придерживаться как принимающая сторона, так и отдающая. Необходимо следовать определенной инструкции и правилам расходов организации, чтобы не нарушить законность передачи.

Что касается отдающей стороны, то на их счетах передача должна отразиться в следующих проводках:

  • при внесении вклада в денежной форме — необходимо сделать отметку в дебетовой строке о прочих расходах; а в строке кредита выбрать долгосрочные ссуды, либо расчетные счета. Важно отобразить внесение вклада именно в денежном эквиваленте;
  • при внесении любого имущества — дебетовая строка будет аналогичной, а кредитовая может отображаться в основных средствах; важно указать вклад неденежным эквивалентом;
  • при внесении основных средств — в дебете необходимо указать выбытие основных средств, а в кредите — их эксплуатацию.

Относительно проводок стороны, которая принимает, то здесь играть роль будет налогообложение конкретного вклада:

  • при получении финансового вклада — отображают запись в расчетах с учредителями в дебете и добавочный капитал в кредите;
  • при получении товарно-материальных ценностей — можно отображать аналогичным образом либо выбирать основные средства или паевой капитал;
  • при получении основных средств — можно пользоваться аналогичным способом отражения.

Специалистам предприятия необходимо знать, что получая вклад от участников в виде имущества, налог на добавленную стоимость получающая сторона принять к вычету не сможет.

Вклад в имущество без налогов

Нередко в структуре, состоящей из нескольких компаний, возникает необходимость осуществить фактически безвозмездную передачу имущества от одной компании к другой. В статье описаны 7 способов безвозмездной передачи имущества (основных средств) между компаниями, изложено общее описание совершаемых при передаче имущества действий, а также описание налоговых последствий каждого из способов.

Кому полезно: финансовым директорам, перед которыми стоит задача безвозмездно передать основное средство внутри группы компаний с максимальной выгодой.

Способ 1. Безвозмездная передача

Нарушение запрета на дарение (ст. 575 ГК) не отменяет саму сделку по безвозмездной передаче имущества. Поэтому на практике такие операции встречаются, хотя способ и невыгодный с точки зрения налогов.

Передающая сторона не учитывает стоимость имущества в налоговых расходах и платит НДС с его рыночной стоимости (п. 16 ст. 270, п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК).Получатель отражает внереализационный доход в размере рыночной стоимости актива. Он заплатит с него налог на прибыль и получит право амортизировать объект в налоговом учете (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 257 НК). Получатель НДС к вычету принять не сможет, так как он не платил налог в цене товара.

Способ 2. Ссуда

Другой вариант — отдать актив в безвозмездное пользование, то есть на возвратной основе. Многие считают, что в этом случае налоговых последствий не возникает, но это мнение ошибочно.

Получатель актива платит налог на прибыль с рыночной стоимости аренды аналогичного имущества (письмо Минфина от 17.02.2016 № 03-03-06/1/8746, п. 2 информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98). Передающая компания платит НДС с той же рыночной стоимости аренды (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК, письмо Минфина от 29.07.2011 № 03-07-11/204). На время ссуды нельзя амортизировать переданный объект (п. 3 ст. 256 НК).

Способ неудобный, поскольку придется ежеквартально отражать доход и для целей НДС, и для целей налога на прибыль. При этом необходимо каждый раз заново определять рыночную стоимость аренды аналогичного имущества.

Способ 3. Продажа с последующим прощением долга

Владелец может продать актив с отсрочкой платежа, а через некоторое время простить долг. Тогда в периоде продажи продавец заплатит налог на прибыль и НДС с выручки. Прощенный долг компания не признает в налоговых расходах, поскольку у действия нет экономического обоснования.

Получатель при покупке заявит вычет входного НДС, а также начнет амортизировать актив. С суммы прощенного долга компания заплатит налог на прибыль (п. 18 ст. 250 НК).

Способ поможет отложить уплату налогов за счет отсрочки прощения долга на несколько лет. Максимальный период -три года, столько составляет срок исковой давности (ст. 196 ГК). Затем стороны обязаны списать свои долги как безнадежные.

Безнадежный долг компания вправе признать налоговым расходом (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК). Но инспекторы потребуют обосновать, почему организация не пыталась взыскать такой долг.

Способ 4. Вклад в уставный капитал

Вклад меняет величину уставного капитала, а также номинальную стоимость доли вносителя. Поэтому, если выбираете этот вариант, лучше заранее оценить, как это изменит распределение контроля между владельцами бизнеса. Внести вклад может не только действующий учредитель, но и третье лицо, которое станет новым участником.

У передающей компании не возникает ни доходов, ни расходов. Если участник ранее при покупке этого имущества принимал НДС к вычету, этот налог ему придется восстановить (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК).

Восстановленный налог участник вправе передать вместе с имуществом, тогда принимающая сторона примет его к вычету (п. 11 ст. 171 НК). Конечно, если будет использовать актив в облагаемой НДС деятельности.

Получатель не платит с актива налог на прибыль (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК), но может амортизировать его по стоимости, которую передающий участник сформировал в налоговом учете. Для этого участник должен вместе с активом передать документы, которые подтвердят его стоимость (п. 1 ст. 277 НК). Если новый участник — физическое лицо, он также подтверждает стоимость имущества документами на его покупку.

Это единственный способ, кроме обычной безвозмездной передачи, который позволяет получателю амортизировать имущество. Если получатель планирует использовать имущество в течение длительного срока, это может стать решающим фактором при выборе формы сделки.

Такие же последствия в ситуации, когда стоимость имущества превышает сумму, на которую увеличивается уставный капитал (письмо Минфина от 15.09.2009 № 03-03-06/1/582). Разница между стоимостью актива и стоимостью доли не облагается налогом на прибыль и относится на добавочный капитал.

Решение позволит обществу получить дорогой объект без передачи существенной доли вносителю. Этот вариант особенно удобен для получения актива от третьего лица, которое становится новым участником.

Способ 5. Вклад в имущество общества

С 2018 года не облагается налогом на прибыль доход в виде имущества, которое получено в качестве вклада в имущество общества в порядке, установленном гражданским законодательством (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК). В ООО участники могут на общем собрании принять решение о внесении вкладов в имущество общества без увеличения уставного капитала, если такая возможность закреплена в уставе (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Но амортизировать актив в налоговом учете компания-получатель не сможет (п. 1 ст. 257 НК).

Вклад в имущество без изменения уставного капитала не указан в качестве операции, которая не облагается НДС. Поэтому, по мнению Минфина, передающая сторона должна заплатить НДС со стоимости актива (письма от 26.12.2016 № 03-07-08/77947, от 15.07.2013 № 03-07-14/27452). Получатель при этом не сможет заявить налог к вычету.

Для участника вклад в имущество менее выгоден, чем вклад в уставный капитал. Стоимость доли в этом случае не увеличивается, поэтому не возрастают суммы потенциальных дивидендов. Кроме того, если участник продаст долю или выйдет из общества, его вклад в имущество не уменьшит его доход, с которого он заплатит налог.

Способ 6. Безвозмездная передача от основного учредителя

Компания не заплатит налог на прибыль со стоимости актива, который получила от участника с долей более 50 процентов в уставном капитале (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК).

Условие для экономии — в течение года компания не передает актив третьим лицам. Правило действует и при обратной передаче: от «дочки» к материнской компании.

Амортизировать объект в налоговом учете получатель не может, поскольку не отражал доход при его получении (п. 1 ст. 257 НК). Последствия по НДС для сторон аналогичны вкладу в имущество: передающая сторона платит НДС в бюджет с реализации, принимающая сторона ничего не заявляет к вычету.

Способ 7. Безвозмездная передача некоммерческому обществу

Если собственник распорядился передать актив некоммерческой организации, такая операция считается благотворительностью.

Некоммерческая организация не учтет как налоговый доход стоимость имущества, которое пополняет ее целевой капитал (п. 42 ст. 251 НК). Жертвователь, то есть коммерческая организация, не включит стоимость актива в налоговые расходы (п. 16, 34 ст. 270 НК). Но и НДС передающей стороне платить не придется (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК).

Чтобы воспользоваться правом не начислять НДС по такой операции, жертвователь должен представить в инспекцию подтверждающие документы. Предъявите инспекторам договор на безвозмездную передачу имущества в благотворительных целях и копии документов, которые подтвердят, что некоммерческая организация приняла имущество на учет и использовала его по целевому назначению (письмо Минфина от 26.10.2011 № 03-07-07/66).

Поздравляем, у вас есть дом

И неважно, что последний раз вы были там в детстве. Фото: culture.ru

Собирать данные о владельцах по незарегистрированным домам будут органы местного самоуправления. Если раньше сведения в едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) могли появляться или изменяться только после обращений граждан, то с 29 июня 2021 года право приписывать людям дома и участки в ЕГРН появилось и у властей.

Обратная операция.

С 01.01.2019 п. 1 ст. 251 НК РФ был дополнен пп. 11.1, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.

Указанные хозяйственное общество или товарищество и организация (их правопреемники) обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.

Обратите внимание:

Операция, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли на основании пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, является обратной к операции получения денежных средств в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли в силу пп. 3.7 данного пункта.

При этом в целях применения пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ не имеет значения, когда был осуществлен вклад в имущество хозяйственного общества или товарищества (до или после 01.01.2018) (Письмо Минфина России от 14.02.2019 № 03‑03‑06/1/9345).

С учетом вышеизложенного не подлежат обложению налогом у источника выплаты доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от общества, участником которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада в имущество данного общества в виде денежных средств, ранее полученных обществом от такой организации в соответствии со ст. 66.1 ГК РФ.

[1] Солидарны с ними были и арбитры – см., например, постановления АС ЗСО от 09.08.2016 № Ф04-3262/2016 по делу № А27-12992/2015, ФАС СКО от 21.11.2013 по делу № А32-21786/2011.

[2] Федеральный закон от 26.12.1995 № 208‑ФЗ «Об акционерных обществах».

[3] Изменения внесены Федеральным законом от 30.09.2017 № 286‑ФЗ.

[4] Федеральный закон от 08.02.1998 № 14‑ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

голоса
Рейтинг статьи
Читайте так же:
С какой суммы можно получить налоговый вычет за дорогостоящее лечение
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector