New-adres.ru

"Новый адрес" — Юридическая консультация
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Повышение НДФЛ до 15% с 2021 года: на кого распространяется и как считать налог

Повышение НДФЛ до 15% с 2021 года: на кого распространяется и как считать налог

Повышение НДФЛ до 15% с 2021 года: на кого распространяется и как считать налог

С 2021 года ставка НДФЛ для некоторых видов дохода выросла с 13 до 15%. Это не касается случаев, когда доход меньше 5 млн рублей в год.

Рассмотрим, кто будет платить НДФЛ по увеличенной ставке. Объясним, как налоговому агенту — например, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, адвокату, которые выплачивают доход физическим лицам, — рассчитать сумму к уплате с учетом изменений в законодательстве.

Из этой статьи вы узнаете:

Формула расчета

Отпускные считаются по формуле:

Отпускные = Среднедневной заработок х Продолжительность отпуска в календарных днях

Обратите внимание! От правильности расчета среднедневного заработка, зависят:

  • сумма, которую получит работник за период отдыха;
  • сумма НДФЛ, которую работодатель перечислит в бюджет;
  • сумма взносов, начисленная на отпускные.

Чтобы правильно рассчитать среднедневной заработок, следуйте алгоритму, представленному далее.

Единовременная выплата к отпуску

Какой-либо особый порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ с сумм единовременной выплаты к ежегодному отпуску главой 23 НК РФ не предусмотрен.

Доход в виде единовременной выплаты к ежегодному отпуску, полагаем, представляет собой, по сути, поощрительную (стимулирующую) выплату.

Статья 129 ТК РФ определяет стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) как один из элементов заработной платы (оплаты труда работника).

В целях исчисления НДФЛ в отношении дохода в виде оплаты труда предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Однако, по мнению Минфина России, выраженному в письме от 12.11.2007 № 03-04-06-01/383, для целей применения п. 2 ст. 223 НК РФ под доходом в виде оплаты труда понимается непосредственно вознаграждение за выполненные трудовые обязанности. В связи с этим дата фактического получения дохода в виде стимулирующей выплаты (в письме — премии) должна определяться в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода. Указанная позиция подтверждена Минфином России в письме от 27.03.2015 № 03-04-07/17028, являющемся ответом на запрос ФНС России.

Отсюда можно сделать вывод, что единовременная выплата к отпуску, носящая стимулирующий, поощрительный характер, отражается в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается день выплаты (перечисления) единовременной выплаты к отпуску согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» указывается та же дата, что и в строке 100, то есть дата выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» указывается день, следующий за датой выплаты рассматриваемого дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Инструкция по заполнению расчета 6-НДФЛ по переходящим отпускам

Отпускные по общему правилу включаются в 6-НДФЛ за период, когда они выплачены.

Таким образом, в расчете следует отразить только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). В расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены.

Читайте так же:
Выплата зарплаты в день увольнения статья тк рф

Исключение — если организация выплатила отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ). Такие отпускные нужно включить в разд. 1 в периоде их выплаты, а в разд. 2 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде.

Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, то в разд. 1 их нужно включить за этот год, а в разд. 2 — в I квартале следующего года (Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@).

В разд. 1 нужно (ст. 216 НК РФ, п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • по строке 020 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
  • по строке 040 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
  • по строке 060 отразить общее количество физлиц, которые получили выплаты, в том числе отпускные;
  • по строке 070 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

по строкам 100 и 110 в качестве даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ — день выплаты отпускных (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ);

  • по строке 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если такой день попадает на выходной, то сроком перечисления налога будет рабочий день, следующий за последним днем месяца, в котором выплачены отпускные (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);
  • по строке 130 — сумму выплаченных отпускных без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

ВНИМАНИЕ!

15 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.

Оплата труда

Допустим, заработная плата работника составляет 50 000 рублей. Он является резидентом России, поэтому применяется ставка НДФЛ 13%. Его сумма исчисляется так: 50 000 / 100 * 13 = 6 500 рублей.

Таким образом, ситуация с заработной платой и НДФЛ у этого работника такова:

  • ему начисляется ЗП в размере 50 000 рублей;
  • из этой суммы производится удержание НДФЛ в размере 6 500 рублей;
  • на руки работник получает 43 500 рублей (50 00 — 6 500).

Ситуация меняется, если у сотрудника есть дети в возрасте до 18 лет. В таком случае он имеет право на стандартный вычет НДФЛ в сумме 1 400 рублей на каждого из детей. Вычет применяется к налоговой базе, то есть облагаться НДФЛ будет заработная плата, уменьшенная на сумм вычета. Например, если детей двое, налог будет рассчитываться следующим образом: (50 000 — 2 * 1 400) / 100 * 13 = 6 136 рублей.

Читайте так же:
Рассчитать выплату при увольнении онлайн калькулятор

В итоге получается следующее:

  • работнику начисляется заработная плата в размере 50 000 рублей;
  • сумма НДФЛ с учетом стандартного вычета составляет 6 136 рублей;
  • на руки работник получает 43 864 рублей.

Перечисление в бюджет НДФЛ с доходов в виде заработной платы производится не позднее дня, следующего за ее выплатой.

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам — 13% и 30% (для нерезидентов).

Бывает, что работник увольняется до того, как успел сходить в отпуск. В этом случае ему выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска. Эта компенсация также облагается НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных или компенсации установлен иной, нежели для заработной платы. Сумму налога нужно перечислить в бюджет в том месяце, когда была произведена выплата. Крайний срок — последний день этого месяца.

Например, работник идет в отпуск 1 июля. По действующим нормам законодательства отпускные нужно выплатить не позднее, чем за 3 дня до отпуска. Соответственно, выплата будет произведена в июне. Значит, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 30 июня.

Рассмотрим расчет НДФЛ с отпускных на примере, данные для которого приведены в следующей таблице.

Таблица. Данные для расчета отпускных и НДФЛ

ПоказательЗначение
День выхода в отпуск1 июля
Размер ЗП работника50 000 рублей
Расчетный периодиюль 2020 — июнь 2021 (12 месяцев)
Сумма выплат за расчетный период50 000 * 12 = 600 000 рублей
Количество дней отпуска28
Ставка НДФЛ13%

Отпускные начисляются, исходя из среднедневного заработка и количества дней отпуска. Средний заработок для расчета отпускных исчисляется по формуле: Сумма выплат за расчетный период / 12 месяцев / 29,3 (среднее количество дней в месяце). В нашем примере среднедневной заработок составит: 600 000 / 12 / 29,3 = 1 706,48 рублей.

Подсчитаем отпускные: 1 706,48 * 28 = 47 781,44 рублей.

Рассчитаем сумму НДФЛ с отпускных: 47 781,44 / 100 * 13 = 6 211,59 рублей.

На руки сотрудник перед отпуском получит: 47 781,44 — 6 211,59 = 41 569,85 рублей.

Все, что нужно знать о расчете отпускных

Череда летних отпусков завершилась, но даже если ваши планы по каким-то причинам были нарушены и вы не успели насладиться заслуженным отдыхом, то еще есть шанс поймать лето за хвост. Впереди бархатный сезон! Погода на большинстве курортов все еще летняя, а основная туристическая нагрузка заметно снизилась. В статье мы расскажем о том, когда выгоднее идти в отпуск и как верно спланировать свой бюджет, чтобы после отдыха не остаться на мели.

Общая информация об отпуске

  • Традиционно за две недели до начала нового календарного года работодатель должен составить и утвердить график отпусков. Это специальный документ, в котором указана очередность, срок и длительность отпусков сотрудников организации. Конечно, спланировать свой отдых на год вперед довольно сложно, поэтому график в течение года может меняться.
  • Чаще всего продолжительность оплачиваемого отпуска равна 28 календарным дням, но при планировании нужно учитывать некоторые правила. Например, отпуск можно делить на части с условием, что одна из них должна быть не меньше 14 календарных дней, остальные — на ваше усмотрение.
  • Работодатель должен уведомить вас о предстоящем отпуске не позднее, чем за две недели до его начала. И если ваши планы не изменились, то отпускные вам перечислят за три календарных дня до начала отпуска — или чуть раньше.
  • При планировании отпуска многие упускают из виду, что стоимость отпускного дня ниже, чем рабочего.
  • Если за время работы у вас накопились неиспользованные дни отпуска, то в случае увольнения вам положена денежная компенсация.
Читайте так же:
Рассчитать коэффициент выплат страховой компании после ДТП

Как рассчитать отпускные?

Алгоритм расчета заработной платы и отпускных различается. Так, выплаты за месяц с отпуском условно можно разделить на две части: зарплатная и отпускная. В первом случае размер выплаты зависит от количества отработанных дней, а во втором — календарных дней.

Рассчитать примерный размер отпускных легко по общей формуле. Вы решили взять отпуск на 14 дней, ваша зарплата равна 60 000 рублей, а 29,3 — среднее количество дней в месяце:

60 000 рублей / 29,3 * 14 = 28 669 рублей

Но если вы хотите сделать более точный расчет, то в нем необходимо учесть доход за расчетный период, средний дневной заработок, количество отработанных и пропущенных дней.

Давайте разберемся по порядку.

Прежде всего, нужно определить расчетный период, за который полагается отпуск. Расчетным периодом считаются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. (Например, если отпуск начинается в августе, расчетным периодом является промежуток времени с 1 августа прошлого года по 31 июля текущего года).

Далее рассчитываем доход за расчетный период. В доход входят: заработная плата, премии, надбавки, доплаты за переработки, районный коэффициент. В расчете не учитываются: материальная помощь, больничные и декретные выплаты, командировочные расходы, компенсация проезда и питания.

За каждый день отпуска платят средний дневной заработок, в расчете которого также есть нюансы.

Если сотрудник отработал 12 месяцев полностью, то средний дневной заработок рассчитывается по формуле:

Средний дневной заработок = доход за расчетный период / 12 / 29,3

Если сотрудник работает в компании меньше года или были периоды, когда он находился в отпуске, на больничном или брал отгул, то в этом случае расчет будет следующим:

Средний дневной заработок = доход за расчетный период / (29,3 * количество полностью отработанных месяцев + количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах)

После чего выясняем количество дней в каждом месяце, который был отработан не полностью:

Количество дней в не полностью отработанном месяце = 29,3 / количество календарных дней месяца * количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце время

Затем суммируем все найденные величины и получаем число дней в расчетном периоде. После чего вычисляем среднедневной заработок:

Средний дневной заработок = сумма выплат в расчетном периоде / количество календарных дней, учтенных при расчете совокупного заработка

Есть месяцы, когда с финансовой точки зрения в отпуск идти невыгодно. Конечно, заработная плата одинакова в любом месяце — когда вы работаете. Но вот если вы отдыхаете, то стоимость рабочего дня рассчитывается особым образом. Чем меньше в месяце рабочих дней, тем выше стоимость каждого из них. Плюс к этому при начислении отпускных из расчета исключаются праздничные дни. Отпуск в такие месяцы брать нецелесообразно.

Читайте так же:
Как получить компенсацию за проезд в общественном транспорте инвалиду

Традиционно самыми невыгодными месяцами для отпуска считаются январь и май, так как в эти периоды больше всего официальных праздничных дней, а рабочих, наоборот, мало.

Самыми выгодными месяцами считаются апрель, июль, август, сентябрь, октябрь и декабрь.

Но лучше сверяться с производственным календарем. Вы уже можете ознакомиться с его проектом на 2021 год.

Личный опыт: отпуск по расчету

Юрий хотел продлить свои новогодние каникулы и полететь в Азию, но не мог понять, когда это лучше сделать — в декабре 2019 года или в январе 2020. Тогда он провел предварительный расчет этих вариантов.

Исходные данные одинаковые:

Уровень заработной платы не менялся в течение всего расчетного периода и составлял 50 000 рублей до вычета НДФЛ.

За год Юрий не уходил в отпуск, не брал больничный и отгулы, то есть периодов исключения нет. Тем самым доход за расчетный период составил 600 000 рублей.

Средний дневной заработок в обоих случаях будет одинаковым: 600 000 рублей / 12 / 29,3 = 1 706,5 рублей.

Также совпадет и сумма отпускных: 9 дней * 1 706,5 рублей — 13% НДФЛ = 13 361,9 рублей составит сумма отпускных для Юрия.

Казалось бы, в чем разница? Однако она скажется на полученной заработной плате:

Декабрь 2019 года

Количество рабочих дней в месяце: 22

Стоимость рабочего дня в декабре (с учетом вычета НДФЛ) равна 1 977,3 руб.

Период отпуска: с 23 по 31 декабря

До отпуска Юрий успеет отработать 15 дней, а значит получить аванс, часть заработной платы и отпускные.

Расчет будет выглядеть следующим образом:

1 977,3 руб. * 15 отработанных дней = 29 659,1 руб. составит размер заработной платы

Общая выплата за месяц с учетом отпускных:

29 659,1 руб. + 13 361,9 руб. = 43 021 руб.

Январь 2020 года

Количество рабочих дней в месяце: 17

Стоимость рабочего дня в январе (с учетом вычета НДФЛ) равна 2 558,8 руб.

Период отпуска: с 9 по 17 января

До отпуска Юрий не отработает ни одного дня, а после 10 рабочих дней ему в итоге выплатят отпускные и часть заработной платы.

Расчет будет выглядеть следующим образом:

2 558,8 руб. * 10 отработанных дней = 25 588 руб. составит размер заработной платы

Общая выплата за месяц с учетом отпускных:

25 588 руб. + 13 361,9 руб. = 38 949,9 руб.

Разница в выплатах составит 4 071,1 руб. в пользу того, чтобы Юрий взял отпуск в декабре.

Но эту разницу можно сгладить, если к отпуску прибавить два выходных дня. Таким образом, Юрий «потеряет» в количестве отпускных дней, но получит увеличенный размер общей выплаты за месяц. При отпуске в 11 дней расчет будет выглядеть следующим образом:

11 дней * 1706,5 руб. — 13% НДФЛ = 16 331,2 руб. — сумма отпускных за 11 дней отпуска

Читайте так же:
Какие выплаты предусмотрены при сокращении работника

Общая выплата за январь составит: 25 588 руб. + 16 331,2 руб. = 41 919,2 руб.

Удерживаются ли с отпускных страховые взносы?

Да, работодатель продолжает платить обязательные страховые взносы сверх суммы отпускных, в том числе в Пенсионный фонд России, Фонд медицинского страхования и Фонд социального страхования. А также работодатель удерживает налог на доходы в размере 13% уже от суммы отпускных.

Как отражаются в 6-НДФЛ в 2021 году отпускные

С 2021 г. налоговые агенты заполняют новый расчет 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). В нем отражаются все начисленные и удержанные суммы подоходного налога по всем физлицам в целом.

В 6-НДФЛ в 2021 году отпускные начисления за налоговый период включаются в состав доходов по стр. 110, 112 раздела 2, а налог с отпускных показывается по следующим строкам:

  • исчисленная сумма — по стр. 140;
  • удержанный налог — по стр. 160;
  • неудержанная сумма – в стр. 170.

В разделе 1 отчета 6-НДФЛ отражаются показатели за 3 последних месяца отчетного периода. НДФЛ, удержанный за квартал с отпускных, включают в общую по всем физлицам стр. 020 Расчета, а срок перечисления (последнее число месяца выплаты) и подлежащая перечислению сумма указываются по стр. 021 и 022.

Пример

  • в разделе 1 (данные за последние 3 месяца):
  • стр. 020 — 3432 (налог с отпускных Летуновой включается в общую сумму НДФЛ, удержанного с доходов всех работников за апрель-июнь);
  • стр. 021 — 30.06.2021 (день, не позднее которого нужно перечислить налог; фактическая дата уплаты — 29.06.2021 в Расчете не указывается);
  • стр. 022 — 3432 (удержанный налог, который необходимо перечислить в бюджет);
  • по разделу 2 (данные указываются нарастанием с начала года):
  • стр. 110 — 27 800,00 (начисленные отпускные включают в общую сумму доходов);
  • стр. 112 — 27 800,00 (включают всю сумму отпускных, так как выплата относится к доходам по трудовым договорам);
  • стр. 130 — 1400 (предоставленный вычет на ребенка включается в общую сумму вычетов);
  • стр. 140 — 3432 (исчисленный налог отражен в общей сумме НДФЛ);
  • стр. 160 — 3432 (налог с отпускных Летуновой вошел в общую удержанную сумму НДФЛ).

Если дата уплаты НДФЛ с отпускных из-за выходных или праздников перенесена на следующий квартал, то в текущем расчете 6-НДФЛ удержание налога не показывают — все суммы включают в раздел 1 Расчета уже в следующем отчетном периоде.

Таким образом, НДФЛ с отпускных работодатель удерживает в день выплаты, отправляет в бюджет до завершения месяца выплаты, а в разделе 1 формы 6-НДФЛ показывает в периоде уплаты налога. За нарушение срока уплаты налога ИФНС может предъявить работодателю пени и штраф в размере 20% от неуплаченного НДФЛ (ст. 75, 123 НК РФ).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector