New-adres.ru

"Новый адрес" — Юридическая консультация
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Вычет при беременности

Вычет при беременности

Часто будущая мама выбирает наблюдаться не в государственной поликлинике, а в платном специализированном или перинатальном центре. Давайте разбираться, сколько можно вернуть за роды и как это сделать. И есть ли еще какой-нибудь налоговый вычет по беременности и родам.

Картинка на тему Вычет при беременности

Вычет при выплате пособия по временной нетрудоспособности вместе с авансом

Начнем с весьма распространенной ситуации — выплаты облагаемого НДФЛ дохода в середине месяца. Такое часто происходит, к примеру, при оплате «больничного». Ведь суммы пособия по временной нетрудоспособности положено выплатить в ближайший после назначения день выдачи зарплаты (п. 5 ст. 13, п. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, письмо ФСС от 14.07.16 № 02-09-14/15-02-11878). Причем, не важно, выдавался ли аванс или производился окончательный расчет, поскольку с точки зрения Трудового кодекса обе эти выплаты являются заработной платой (ст. 129 и 136 ТК РФ).

В результате ситуация, когда вместе с авансом по заработной плате (при выплате которого, как известно, НДФЛ не удерживается) выплачивается и пособие по временной нетрудоспособности, из которого по правилам пп. 1 п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК РФ налог уже нужно удержать, совсем не редкость. И перед бухгалтером встает непростой вопрос: уменьшать ли сумму пособия на вычет за этот месяц?

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты исчисляют НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода. Делают они это по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период. При этом сумма налога определяется с зачетом НДФЛ, удержанного в предыдущие месяцы текущего года.

Значит, налог, удержанный при выплате вместе с авансом пособия по временной нетрудоспособности, в любом случае будет зачтен при окончательном расчете с сотрудником по итогам месяца.

Идем дальше. В статье 218 НК РФ говорится, что стандартные налоговые вычеты применяются налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом месяце, когда налоговым агентом производится выплата доходов налогоплательщику. При этом налоговая база по НДФЛ, согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы. А включение дохода в налоговую базу зависит от даты его фактического получения, которая определяется в порядке, установленном статьей 223 НК РФ.

Читайте так же:
Сколько хранятся годовой график отпусков в отделе кадров

Итого, в случае с вычетами алгоритм получается следующий. Если при осуществлении выплаты налоговый агент определяет налоговую базу, нужно применить вычет. А налоговая база исчисляется в тех случаях, когда по правилам ст. 223 НК РФ на дату выплаты денег доход считается фактически полученным.

Применим этот алгоритм к нашей ситуации.

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности признается день выдачи (перечисления) соответствующих денежных средств налогоплательщику (п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, на дату выплаты пособия будет определяться налоговая база и при ее определении налоговый агент должен применить налоговые вычеты.

В нашей ситуации это будет означать следующее. При выплате в середине месяца вместе с авансом по заработной плате пособия по временной нетрудоспособности в отношении этого пособия бухгалтер должен применить стандартные налоговые вычеты. Причем, если сумма вычета превысит сумму дохода, налог не удерживается. А накопленные вычеты можно перенести на следующие месяцы в течение года (письмо ФНС России от 15.03.06 № 04-1-04/154).

Проиллюстрируем на примере. Если в ноябре вместе с авансом выплачивается пособие за октябрь, то при его выплате сотруднику нужно предоставить стандартные налоговые вычеты за ноябрь (и за октябрь, если ранее они не предоставлялись). Вычеты предоставляются в полном размере при условии, что сумма пособия больше или равна размеру указанных вычетов. Если же пособие меньше суммы вычетов, то НДФЛ не удерживается, а остаток вычета нужно будет учесть при последующих выплатах дохода этому сотруднику.

Приведенный выше порядок актуален и для ситуации, когда сотрудник, получив пособие, решит уволиться и никаких выплат ему больше не положено. В таком случае со стороны работодателя никаких нарушений допущено не будет. Ведь вычет предоставлен по правилам НК РФ и недоплаты в бюджет не произошло. Более того, если пособие было меньше вычета, то уволившийся сотрудник сможет получить «остаток» в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 218 НК РФ, т.е. через налоговый орган на основании налоговой декларации и соответствующих документов.

Подоходный налог.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

– от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст. 17 НК;

Читайте так же:
Выписка из приказа на отпуск с последующим увольнением военнослужащего

– от источников в Республике Беларусь, – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (п. 1 ст. 196 НК).

К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся в том числе пособия, полученные плательщиками в соответствии с законодательством (подп. 1.7 ст. 197 НК). Таким образом, по общему правилу пособия являются объектом налогообложения подоходным налогом.

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), выплачиваемые из средств ФСЗН (п. 1 ст. 208 НК). На основании изложенного, пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком до трех лет освобождается от подоходного налога, а вот пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком) подоходным налогом облагаются. Рассмотрим нюансы налогообложения пособия по временной нетрудоспособности.

Для доходов, в отношении которых ставка подоходного налога с физических лиц установлена 13 %, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209–211 НК (п. 3 ст. 199 НК). При определении даты фактического получения дохода в отношении отдельных доходов плательщика установлены следующие особенности. Так, в целях исчисления подоходного налога пособия по временной нетрудоспособности, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, включаются в доходы месяца, за который они начислены (абз. 2 п. 4 ст. 213 НК). Знание данной нормы важно для правильного применения налоговых вычетов.

Напомним, что стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц (ч. 1 и 4 п. 2 ст. 209 НК). Социальные и имущественные вычеты на строительство жилья нанимателем также предоставляются по месту основной работы (службы, учебы) (п. 2 ст. 210 НК, ч. 17 подп. 1.1 ст. 211 НК).

Читайте так же:
Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет

На заметку: В случае внутреннего совместительства работнику будет назначаться пособие по временной нетрудоспособности отдельно по месту основной работы и по совместительству. При этом налоговые вычеты применяются к общей сумме дохода, выплачиваемого по месту основной работы и по внутреннему совместительству (включая пособие, назначенное по этим двум местам работы).

Исчисленный подоходный налог необходимо удержать из доходов, в том числе пособий, при их фактической выплате (ч. 1 п. 4 ст. 216 НК).

Рассмотрим порядок применения стандартных налоговых вычетов при получении плательщиком доходов в виде пособий, являющихся объектом обложения подоходным налогом. Так, например, в 2021 году при определении размера налоговой базы в соответствии с пп. 3–5 ст. 199 НК плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 126 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 761 белорусского рубля в месяц (подп. 1.1 ст. 209 НК).

Пример.

14 января 2021 г. работник, для которого организация является местом основной работы, представил листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием за период с 21 декабря 2020 г. по 12 января 2021 г. Пособие назначено в размере 618 руб. (условно), в том числе:

– за дни декабря 2020 года – 264 руб.

– за дни января 2021 года – 354 руб.

Также за декабрь 2020 года начислена заработная плата – 300 руб., за январь 2021 года – 380 руб.

Для исчисления подоходного налога часть суммы пособия, приходящаяся на декабрь 2020 года, учитывается в доходах декабря, сумма пособия за дни нетрудоспособности в январе 2021 года учитывается в доходах января 2021 года.

Поскольку налогооблагаемый доход работника в декабре 2020 года не превысил 709 руб., то работник имел права на стандартный вычет в размере 117 руб. ( подп. 1.1 ст. 209 НК-2020 , приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 « О налогообложении »). Таким образом, подоходный налог за декабрь 2020 года составил 58,11 руб. (264 руб. + 300 руб. – 117 руб.) х 13 %. Поскольку налогооблагаемый доход работника за январь 2021 года не превысил 761 руб., то работник имел права на стандартный вычет в размере 126 руб. (подп. 1.1 ст. 209 НК-2021). Таким образом, подоходный налог за январь 2021 года составил 80,34 руб. (364 руб. + 380 руб. – 126 руб.) х 13 %.

Читайте так же:
Отпуск при работе на 0 5 ставки

Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 21 мая 2021 г.

Когда оформляется?

Приказ о возврате на работу из декрета составляется после получения от работника письменного подтверждения данного намерения.

Ст.256 ТК РФ разрешает использовать отпуск по уходу до 3 лет частями. Значит, можно уйти в декрет, потом его приостановить и выйти на работу. Через какое-то время можно вновь подать заявление на оформление отпуска с ребенком.

Возразить работодатель не может, так как такой порядок прописан в трудовом законодательстве.

Возможны два варианта досрочного возврата на работу:

  • на полный день — отпуск по уходу прекращается, пособие не начисляется; — отпуск продолжается, пособие начисляется до 1.5 лет ребенка.

Независимо от того, на каких условиях декретница возвращается на рабочее место, нужно составить приказ.

Если на декретном месте работает другой сотрудник по срочному договору, его нужно сразу уволить по факту выхода постоянного работника.

Документы основания

Документальным основанием для составления приказа выступает личное заявление работника, где сказано о желании воспользоваться правом по ст.256 ТК РФ и выйти досрочно на работу из декретного отпуска.

Заявление обычно работник подает заранее и в тексте указывает дату, когда он намерен появиться на рабочем месте.

Сроки подачи заявления не установлены, поэтому теоретически оно может быть подано и за день до возврата. В этом случае заявление также нужно принять и оформить в этот же день приказ о выходе, а на следующий день приказ об увольнении срочного работника, замещающего декретницу.

Как оформить при возврате на полный и неполный рабочий день?

Досрочный выход на неполный день имеет смысл, если ребенку не исполнилось 1.5 года. В этом случае выплачивается ежемесячное пособие по уходу. Чтобы его не потерять, удобно воспользоваться правом работать на условиях неполного графика. Конечно, это возможно в случае, когда особенности труда в организации позволяют организовать такой график.

Также возможна в этой ситуации работа на дому, опять же если это возможно организовать.

При оформлении приказ на досрочный выход из декрета на неполный день нужно указать в распорядительной части следующие распоряжения:

  • считать декретницу (ФИО и должность) работающей на условиях неполного рабочего дня с указанием даты начала трудовой деятельности с сохранением отпуска по уходу за ребенком;
  • установить неполный график — указать рабочие дни, время работы, перерывы для питания, кормления ребенка;
  • продолжать выплачивать ежемесячное пособие на ребенка, пока ему не исполнится 1.5 года;
  • начислять зарплату пропорционально отработанному времени.
Читайте так же:
Сколько отпускных дней положено после декретного отпуска

Досрочный выход на полный день обычно оформляется после исполнения 1.5 лет ребенка, когда выплата декретных прекращается.

В распорядительной части приказа указывают распоряжение:

  • оформить выход на постоянную работу с определенной даты, при этом считать отпуск по уходу за ребенком приостановленным;
  • прекратить выплату пособия (если ребенку не исполнилось 1.5 года);
  • внести изменения в личную карточку работника о прекращении декрета;
  • начислять зарплату работнику с момента выхода на работу.

Помимо распорядительной части, в приказе должны быть следующие реквизиты:

  • номер;
  • дата составления;
  • название организации;
  • название документа;
  • заголовок — о чем документ;
  • основание для составления — досрочный выход;
  • документы основания — заявление работника;
  • подпись руководителя;
  • ознакомительные подписи, в том числе и сотрудника выходящего из декрета.

Советы юриста

Юрист

При возникновении конфликтой ситуации или вопроса юридического характера, люди в первую очередь обращаются в Интернет. Однако найти ответ на конкретный вопрос достаточно сложно, так как на сайтах чаще всего описаны типовые ситуации.

Кроме того, найденое решение:

  • Можно не правильно трактовать (понять)
  • Может оказаться не актуальным (изменился закон)

Иногда, не найдя решение проблемы, проблему отодвигают на второй план, в некоторых случаях это лишь усугубляет ситуацию.

Не откладывайте проблему, звоните нам, консультация бесплатно: 8 800 301 64 35 (бесплатный звонок по РФ)

Либо закажите обратный звонок через форму обратной связи.

Наши юристы подскажут как решить или правильно действовать в конкретной ситуации. Также помощь юриста может состоять в бесплатном предоставлении типовых образцов документов, например: жалобы, договора, претензии или искового заявления.

Юрист Юрист Юрист Юрист Юрист Юрист

Все наши юристы имеют высшее образование в области права и ведут практическую деятельность.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector