New-adres.ru

"Новый адрес" — Юридическая консультация
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налог на; прибыль юридических лиц в; 2021 году

Налог на прибыль юридических лиц в 2021 году

Все юридические лица в стране платят налог на прибыль. Это касается и ООО, и АО, и ПАО, и прочие организации. Также сюда относятся и иностранные юрлица, которые получают доход от источника РФ и признаны налоговыми резидентами на этой территории. — Исключение составляют те, кто выбрал специальные режимы налогообложения — УСН, она же «упрощенка», единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог, — объясняет Марина Жирова.

Юрист добавляет, что при УСН налогоплательщики освобождаются от некоторых налогов, а взамен уплачивают лишь один. Такой налог в основном выбирают представители малого и среднего бизнеса, чаще всего — ООО и ИП:

— «Упрощенцы» не платят НДС и налог на прибыль, взамен они платят единый налог с дохода, либо 15 % — доход минус расход, что делает УСН похожим на налог на прибыль, либо 6 % дохода — при этом никакие расходы во внимание не принимаются.

К слову, плательщиками налога на прибыль для юридических лиц также не являются плательщики налога на игорный бизнес и участники проекта «Инновационный центр «Сколково».

Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении партнерам скидок и премий

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО (далее — Общество) от 12.03.2021 по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее — НДС) и налога на прибыль организаций при предоставлении скидок и премий и сообщает следующее.

Как следует из обращения и информации, полученной в рабочем порядке, Общество на основании договора оказания услуг по предоставлению доступа к специализированному электронному сервису (далее — Сервис) за вознаграждение предоставляет таксопаркам-партнерам (далее — Партнеры) возможность использования указанного Сервиса в целях поиска клиентов (пассажиров) и оказания услуг перевозки таким физическим лицам (пассажирам), которые также используют программное обеспечение Общества в целях заказа услуг Партнеров по перевозке пассажиров. Кроме того, Общество является агентом Партнеров по сбору денежных средств с физических лиц за предоставление услуг по перевозке.

В целях увеличения объема заказов услуг Партнеров, которое приведет к увеличению размера вознаграждения Общества, Общество разработало программу лояльности для Партнеров. Программа лояльности предполагает проведение совместных акций Общества и Партнеров, а также акции Общества для Партнеров. При этом условия указанной программы лояльности меняются в зависимости от конкретной ситуации на рынке услуг по перевозке пассажиров.

В рамках совместных акций Партнеры предоставляют физическим лицам скидки на услуги по перевозке пассажиров, а Общество выполняет функцию по доведению до физических лиц информации о возможных скидках, организует учет таких скидок. В рамках акций для Партнеров Общество стимулирует выполнение Партнерами определенных в Программе лояльности условий:

достижение Партнерами определенного объема услуг по перевозке;

достижение Партнерами определенного времени оказания услуг по перевозке;

оказание Партнерами определенного объема услуг по перевозке в определенное время и определенном месте;

оказание определенного объема услуг, характеризующихся как поездки протяженностью менее определенного количества километров;

привлечение Партнерами новых водителей.

Совместные акции Общества и Партнеров и акции Общества для Партнеров (далее — Акции) дают Партнеру право получить скидку с суммы вознаграждения Общества за оказываемые услуги (далее — Сервисный сбор). Размер такой скидки по каждой Акции определяется Обществом и доводится до Партнера. Итоговые расчеты между Обществом и Партнерами производятся по окончании месяца. При этом Обществом установлен минимальный размер Сервисного сбора за день фактического использования Сервиса каждым водителем Партнера, который не может быть ни при каких условиях уменьшен на сумму скидки.

Кроме того, Общество выплачивает вознаграждение Партнеру за выполнение условий договора, направленных на продвижение сервиса (услуг) Общества, определяемое в размере превышения величины скидки, рассчитанной в соответствии с программой лояльности, над величиной Сервисного сбора, превышающей его минимальное значение.

1. По вопросу возможности учета в целях налогообложения НДС и налогом на прибыль организаций выручки, уменьшенной на сумму скидок, предоставляемых Обществом Партнерам, сообщаем следующее.

Читайте так же:
Надо ли платить авансовые платежи по транспортному налогу в Москве в 2022

В соответствии с пунктом 2 статьи 153 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

Согласно пункту 2.1 статьи 154 Кодекса выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.

В соответствии с пунктом 2 статьи 249 Кодекса для целей налогообложения прибыли организаций выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. При этом цены, применяемые в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, признаются рыночными на основании пункта 1 статьи 105.3 Кодекса.

Таким образом, поскольку в соответствии с программой лояльности, являющейся частью договора между Обществом и Партнерами, предусмотрено уменьшение величины Сервисного сбора на сумму скидки, рассчитанной в связи с участием Партнера в Акциях, в целях определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций учитывается Сервисный сбор, уменьшенный на сумму скидок, предоставляемых Обществом Партнерам, до минимального размера Сервисного сбора.

2. По вопросу, касающемуся налогообложения НДС и налогом на прибыль организаций выплат Партнерам за выполнение условий договора, направленных на продвижение сервиса (услуг) Общества, определяемых в размере превышения величины скидки, рассчитанной в соответствии с программой лояльности, над величиной Сервисного сбора, превышающей его минимальное значение, сообщаем следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Таким образом, оказание Партнерами услуг по продвижению сервиса Общества облагается НДС в общеустановленном порядке. В свою очередь, Общество на основании пункта 2 статьи 171 Кодекса вправе принять указанную сумму НДС к вычету при исчислении общей суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Пунктом 1 статьи 252 Кодекса установлено, что расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Статья 264 Кодекса устанавливает перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых в расходах в целях налога на прибыль.

Поскольку в рамках услуг по продвижению сервиса (услуг) Общества Партнеры выполняют определенные действия, направленные на повышение привлекательности сервиса Общества на рынке, такие как перевозка физических лиц по тарифу со скидкой или в определенном объеме на определенное расстояние и (или) в определенном месте и (или) в определенное время или в соответствии с иными условиями, определенными программой лояльности, и не являющиеся распространением информации для рекламирования сервиса (услуг) Общества, расходы на приобретение таких услуг Партнеров Общество вправе учитывать как другие расходы, связанные с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса.

Расходам в НК РФ посвящены статьи 253 (расходы, связанные с реализацией и производством), 265 (внереализационные расходы) и 270 (не учитывающиеся).

Перечень расходов, не учитывающихся при исчислении налога, очень обширен и конкретен. Но при этом нужно иметь в виду, что к расходам предъявляются определенные требования.
Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (то есть экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, возникающие в процессе деятельности предприятия. Кроме того затраты признаются расходами в том случае, если они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода. Это очень важные требования к определению расходов.

Читайте так же:
Подоходный налог при увольнении в 2022 году

Для того, чтобы у налоговой инспекции не возникало лишних вопросов, необходимо, чтобы организация могла подтвердить, что отнесенные к расходам затраты действительно соответствуют этим требованиям. Правда, что именно подразумевается под «экономически оправданными» и «направленными на получение дохода» налоговый кодекс никак не разъясняет. С связи с этим зачастую на практике между налоговой и организацией возникает много споров.
НДС при расчете налога на прибыль.

Если организация является плательщиком НДС, то сумма этого НДС не учитывается при определении прибыли. То есть налогоплательщик в сумму доходов не включает НДС, предъявляемый покуателям, и в сумме расходов не учитывает НДС, оплачиваемый поставщикам. Исключением является случаи, описанные в ст. 170 НК РФ, согласно которой НДС относится на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг.

Если организация не является плательщиком НДС, то по определению она не предъявляет НДС своим покупателям, значит и в доходах его также нет изначально. А НДС, предъявляемый поставщиками, включается в состав расходов, как и в бухгалтерском учете.

Предлагаю вам также сопоставление доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете для некоторых операций (проводки в бухгалтерском учете даны для торговых предприятий).

Доходы, учитывающиеся при налогообложении

Наименование операцииОтражение операции в бухгалтерском учетеНаименование дохода в налоговом учете
Выручка от реализацииОтражена выручка от реализации (Д62 К90.1)Удержан НДС с реализации (Д90.3 К68.НДС)Доход от реализации (без учета НДС) п.1 ст.249
Выручка от продажи основного средстваОтражена выручка от продажи ОС (Д62 К91.1).Удержан НДС с реализации (Д91.3 К68.НДС)Не признается доходом
Получение безвозмездно денег или товаровОтражено безвозмездное получение денег (Д50 (51) К91.1)Отражено безвозмездное получение товаров (Д41 К98)Внереализационные доход: безвозмездно полученное имущество (п.8 ст.250) (есть исключения, указанные в ст.251)
Полученные проценты по договору займаНачислены проценты к получению (Д58 К91)Внереализационный доход: проценты, полученные по договору займа (п.6 ст.250)
Штраф с контрагента за нарушение условий договораНачислен к получению штраф с контрагента (Д76 К91.1)Удержан НДС со штрафа (Д91.3 К68.НДС)Внереализационный доход: санкции, признанные должником (п.3 ст. 250)
Излишек основных средств, выявленный в результате инвентаризацииИзлишек основных средств учтен в составе прочих доходов (Д01 К91.1)Внереализационный доход: стоимость излишков, выявленных при инвентаризации (п.20 ст.250)

Расходы, учитывающиеся при налогообложении

Наименование операцииОтражение операции в бухгалтерском учетеНаименование расхода в налоговом учете
Себестоимость проданных товаровСписана себестоимость проданных товаров (Д90.2 К41)Прямые расходы: стоимость реализованных товаров (ст.320)
Транспортные расходы на доставкуСписаны транспортные расходы (Д44 К76)Прямые расходы: транспортные расходы на доставку (ст.320)
Приобретения материалов для производстваОприходованы материалы (Д10 К60)Выделен НДС по материалам (Д19 К60)Материальные расходы на приобретения сырья без учета НДС (п.1.1 ст. 254)
Заработная платаНачислена зарплата (Д44 К70)Расходы на оплату труда (п.1 ст.255)
АмортизацияНачислена амортизация на основное средство (Д44 К02)Сумма начисленной амортизации (п.2 ст.253)
Ремонт основных средствСписаны расходы на ремонт ОС (Д44 К71)Прочие расходы: расходы на ремонт ОС (п.1 ст.260)
Страховые взносыНачислены страховые взносы для уплаты в ПФ (Д44 К69)Прочие расходы, связанные с проивзодством и реализацией (п.1.1 ст.264)
Налог на имуществоНачислен налог на имущества для уплаты в бюджет (Д91.2 К68.Имущество)Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п.1.1 ст.264)
Арендная платаНачислена арендная плата (Д44 К76)Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п.1.10 ст.264)
Проценты по кредитамНачислены проценты за пользование кредитом (Д91.2 К66 (67))Внереализационные расходы: проценты по долговым обязательствам (п.1.2 ст.265)
Платежи за услуги банкаОплачены услуги банка (Д91.2 К51)Внереализационные расходы: расходы на услуги банков (п.1.15 ст.265)
Читайте так же:
Образец заявления об отказе от налогового вычета на детей

Конечно, здесь указана незначительная часть операций, но бухгалтер может самостоятельно дополнить эту таблицу в зависимости от особенностей деятельности конкретной организации.

Зная доходы и расходы организации, определим прибыль, как разность доходов и расходов, а исходя из прибыли можно рассчитать и сумму налога. Остается разобраться только с налоговыми ставками по налогу на прибыль. Этим мы займемся в следующей статье.

Заполнение декларации по налогу на прибыль за полугодие 2013 года смотрите здесь, за полугодие 2014 – в этой статье.

Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2020 года»).

Как рассчитать НДС — простые формулы и калькулятор

НДС (налог на добавленную стоимость) — это налог, который взимается в бюджет государства и составляет часть стоимости товара, работы или услуги. Разберёмся, как правильно рассчитать НДС.

Зачем нужен НДС? С помощью этого налога государство увеличивает налоговое бремя на продавцов и производителей товаров по мере роста стоимости продукта. Конечный потребитель платит продавцу НДС со стоимости приобретаемого им товара или услуги (продавец просто прибавляет сумму налога к стоимости товара).

Ставка НДС

В России НДС впервые был введён в 1992 году. Сейчас основная ставка НДС, действующая на территории России, равна 20%. Пониженная ставка НДС 10% действует на медицинские и детские товары, печатные издания, книжную продукцию.

Кто обязан платить НДС?

Налог на добавленную стоимость должны платить:

индивидуальные предприниматели (кроме тех, кто работает на упрощённой системе налогообложения (УСН))

экспортёры или импортёры продукции — после того, как она пересекла таможенную границу.

От уплаты НДС, помимо ИП на упрощёнке, освобождены также предприятия и предприниматели, чья выручка за квартал за минусом начисленного дохода составит меньше 2 млн рублей.

Налог на добавленную стоимость: расчёт

Как мы уже выяснили выше, при реализации товара или услуги, а также при передаче имущественных прав покупатель дополнительно платит 20% к цене товара.

При расчёте НДС могут возникнуть два уточнения. Можно рассчитать налог на добавленную стоимость, если есть сумма без НДС или же сумма с учётом НДС.

Рассмотрим, как вычислить НДС в каждом из случаев.

Как посчитать НДС от суммы

Формулы расчёта НДС достаточны просты. Чтобы вычислить НДС от суммы при реализации товаров, облагаемых этим налогом по ставке 20%, используется следующая формула НДС:

СУММА НДС = СТОИМОСТЬ ТОВАРА, ВКЛЮЧАЯ АКЦИЗЫ, НО БЕЗ НДС × 20%

Пример расчёта НДС от суммы

Предположим, фирма продала товар, облагаемый НДС по ставке 20%, на общую стоимость 50 000 рублей. Соответственно, сумма НДС составит:

50 000 ₽ х 20% = 10 000 ₽

Читайте так же:
Вычислить налог по кадастровому номеру

Как из суммы выделить НДС

Иногда НДС нужно на­чис­лять не сверх суммы, а наоборот — необходимо выделить НДС, уже находящийся внут­ри суммы.

В частности, этот расчёт может понадобиться поставщику услуг или продавцу при по­лу­че­нии пред­опла­ты. Для этого есть фор­му­ла:

СУММА НДС = СУММА, ВКЛЮЧАЮЩАЯ НДС × РАСЧЁТНАЯ СТАВКА НДС

Рас­чёт­ная став­ка НДС в 2021 году может при­ни­мать два зна­че­ния: 20/120 и 10/110. Выбор став­ки за­ви­сит от того, по какой став­ке об­ла­га­ет­ся налогом та или иная продажа — 20% или 10%.

Пример того, как выделить НДС 20% из суммы

Фирма получила от клиента предоплату в счёт предстоящего выполнения работ, облагаемых НДС по ставке 20%. Сумма предоплаты составляет 500 000 рублей, в том числе НДС.

Для определения суммы НДС с предоплаты используется расчётная ставка 20/120. НДС с предоплаты в нашем примере будет равен:

500 000 рублей × 20/120 = 83 333 ₽

Как посчитать сумму с НДС

Посчитать сумму с НДС можно и не высчитывая сам налог. Для этого есть следующая формула (учитывая, что ставка НДС — 20%)

СУММА, ВКЛЮЧАЮЩАЯ НДС = СУММА БЕЗ НДС × 1,20

Если ставка НДС 10%, то умножать следует на 1,10.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты — это суммы, на которые можно уменьшить налог. В большинстве случаев это тот НДС, который поставщики указали в счетах-фактурах на товары, приобретённые фирмой. Факт оплаты купленных предметов или оплаченных услуг на вычет налога не влияет.

Вопрос о возврате НДС возникает, если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС оказывается больше, чем сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет с осуществлённой за этот период реализации.

Это видно в декларации: возврат НДС для юридических лиц и возврат НДС для ИП базируются на одних и тех же правилах.

Схема возврата НДС такова:

.

Подача декларации с суммой НДС к возврату.

.

Принятие налоговым органом решения о возмещении НДС, если в ходе проверки нарушения не выявлены.

НДС и налог на прибыль

С 1 января 2019 г. в России увеличили НДС с 18% до 20%. Я работаю в оптовой торговой компании, и накануне этой даты наблюдал ажиотажный спрос. Наши покупатели – не физические лица, а компании, порой крупные. Такое поведение еще раз показало, что действие налога на добавленную стоимость часть бизнес-сообщества понимает неверно… В отличие от бухгалтеров, менеджеры по закупкам считают НДС затратой. Такой же, например, как и доставка. Поэтому и возникло стремление «сэкономить».

Рис. 1. Кто платит НДС?

Скачать заметку в формате Word или pdf

НДС оплачивает потребитель

Однако суть любого косвенного налога, каковым и является НДС, в том, что его оплачивает потребитель! Поэтому он и называется косвенным. Все участники цепочки могут смело отбрасывать НДС и не учитывать его в расчетах прибыли. Так, собственно, и сделано в бухучете. Здесь, и НДС, предъявленный нам поставщиком товаров / услуг, и НДС, который предъявили мы покупателю, сразу отбрасывается, и учитывается на отдельных счетах.

Косвенные налоги удобны для государства с политической точки зрения, поскольку они скрыты в цене и население не замечает налоговое бремя. Государство собирает НДС не с потребителей, а с агентов – участников цепочки создания ценности. На рис. 1 в строке 1 указана цена без НДС, в строке 2 – НДС, предъявленный покупателю, 3 – НДС, уплаченный поставщику и принятый к вычету, 4 – НДС, уплаченный в бюджет по итогам налогового периода.

Видный русский финансист Николай Тургенев в книге Опыт теории налогов, вышедшей в начале XIX в., пишет, что под косвенными налогами «разумеют те налоги, кои налагаются не прямо на того, кто оные платит, но на товары, в цене коих заключается вместе и налог, так что тот, кто покупает товар, платит вместе с ценою и подать. Сии налоги называются также налогами с потребления».

Читайте так же:
Налоговый вычет с процентов по ипотеке декларация 3 ндфл

НДС зависит только от суммы реализации

Посмотрим, к чему привели закупки в декабре 2018 г. и продажи в 2019 г. (рис. 2а). Прибыль от продаж = 30. НДС был уплачен дважды: 30,6 поставщику и 9,4 – государству. Итого НДС = 40. Если бы закупку провели в 2019 г. (рис. 2б), то НДС был бы уплачен в том же размере = 40: поставщику – 34, в бюджет – 6.

Рис. 2. Выигрыша от более ранних закупок нет

Обратите внимание, размер НДС оба раза определяется суммой реализации. А вот выплачивается он частями: что-то поставщикам товаров / услуг, что-то – в бюджет.

За налоговый период НДС начисляется на все реализации, а берется к вычету НДС, предъявленный поставщиками в этом же периоде. НДС учитывается по датам счетов-фактур, а не датам платежей.

Если бизнес растет, или стартап приобретает основные средства, то НДС, принятый к вычету, может превышать НДС, предъявленный покупателям. Компания вправе потребовать от государства возмещения излишне уплаченного НДС. Правда, государство этого не любит, и прежде, чем вернуть НДС, устроит камеральную проверку.

Выбирая из двух поставщиков услуг, один из которых работает на упрощенной системе налогообложения, и не является плательщиком НДС, сравнивайте предложения без НДС. Например, первый поставщик предлагает тариф 110, НДС не облагается, а второй = 100 + НДС = 120. Предпочесть следует второго.

Налог на прибыль организаций (НПО)

НПО – прямой налог. В отличие от НДС база по налогу на прибыль формируется на основе продаж. Не важно сколько и чего вы закупили на склад, сколько произвели готовой продукции или незавершенного производства. Начните с реализации, и сформируйте расходы:

  • относящиеся к реализации: сырье, товары, услуги доставки,
  • связанные с налоговым периодом: зарплата, аренда офиса и склада, коммунальные платежи, амортизация.

Налоговая база – есть разность между выручкой и расходами (всё без НДС).

Рис. 3. База начисления НДС и НПО

Литература

Елена Ёлгина. Налоги за 2 часа — М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. Конспект: https://baguzin.ru/wp/?p=4570

Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика – М.: Волтерс Клувер, 2006. – 304 с. Конспект: https://baguzin.ru/wp/?p=15286

Страховые взносы

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

Не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных, в том числе с оплатой стоимости питания (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Если оплата питания работникам осуществляется работодателем из собственных средств на основе локального нормативного акта организации, а не в соответствии с законодательством РФ, то стоимость такого питания подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 03.03.2020 № 03-04-06/15768, Письмо ФНС России от 10.04.2020 № БС-4-11/6061).

Аналогичный вывод применяется:

  • в случае выплаты работникам компенсации расходов на питание на основании коллективного договора (Письмо Минфина России от 10.05.2018 № 03-04-07/31223 доведено до территориальных налоговых инспекций Письмом ФНС России от 16.05.2018 № БС-4-11/9257@)
  • в случае оплаты питания работникам на основе положений дополнительных соглашений к трудовым договорам (Письмо Минфина России от 23.09.2020 № 03-15-06/83269).

Если же оплата питания работникам осуществляется работодателем в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъекта РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то стоимость такого питания не подлежит обложению страховыми взносами (Письмо Минфина России от 12.10.2020 № 03-04-09/88865).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector