Резерв на оплату отпусков: как создавать и как провести в учете

Исходя из норм ПБУ 8/2010 п.3 , ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ резерв расходов на оплату отпусков в 2020 году обязаны создавать все учреждения, исключение составляют учреждения, которые могут вести упрощенный бухучет.

Оплачиваемый отпуск за отработанное время должен предоставляться работникам (служащим) ежегодно. Также они имеют право претендовать на получение денежной компенсации за все неиспользованные отпуска, в том числе при увольнении по ТК РФ ст. 114, 115, 126, 127, ст. 46 Закона о государственной гражданской службе, ст. 21 Закона о муниципальной службе.

По данным нормам у учреждения возникает обязательство перед своими сотрудниками по гарантированной оплате отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск. Вместе с тем до момента фактического предоставления отпуска (назначения компенсации) размер отпускных (компенсации) и дата их выплаты остаются неопределенными.

Ре­зерв от­пус­ков со­зда­ет­ся на от­чет­ную дату. Этой датой для учреждения могут быть:

2) по­след­нее число каж­до­го квар­та­ла — этот ва­ри­ант наи­бо­лее удобен;

3) 31 де­каб­ря — этот ва­ри­ант самый про­стой, но его могут применять лишь те организации, которые представляют участникам только годовую отчетность.

Какую дату для рас­че­та ре­зер­ва вы­брать — учреждение ре­ша­ет самостоятельно и за­креп­ля­ет это в своей Учет­ной по­ли­ти­ке.

Расчет резерва отпусков при увольнении

На момент увольнения:- дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» кредит 70: 5000 рублей — начислена компенсация за неиспользованный отпуск;- дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» кредит 69: 1510 рублей (5000 руб. х 30,2%) — начислены страховые взносы во внебюджетные фонды за счет резерва;- дебет 70 кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»: 650 рублей (5000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ.

Использование резервов в оперативном и финансовом учетах

Перед проведением документов по расчету отпускных либо компенсаций за неиспользованный отпуск в текущем месяце необходимо сформировать документ Начисление оценочных обязательств по отпускам за месяц за прошлый месяц.

Только в таком случае можно увидеть корректное количество дней неиспользованного отпуска, а также сделать корректный расчет отпускных.

За счет резерва списываются только суммы отпускных, которые зафиксированы в резерве за прошлый месяц. Если сумма начисленных отпускных полностью не покрывается за счет резерва на конец прошлого месяца по конкретному сотруднику, тогда часть отпускных будет начислена за счет затрат текущего месяца.

В момент формирования документа Отражение зарплаты в финансовом учете все начисленные за счет резерва суммы по отпускам и компенсации отпусков отображаются с видом операций Отпуск или Компенсация отпуска за счет оценочных обязательств. Данные суммы не влияют на финансовый результат и управленческий баланс. По этим суммам формируются такие проводки: Дт 471 Кт 661, 651.

*Копирование материала возможно только со ссылкой на источник и указанием автора материала. Благодарим за уважение интеллектуальных прав собственности. TQM systems