New-adres.ru

"Новый адрес" — Юридическая консультация
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

6-НДФЛ: компенсация дополнительного отпуска

Дополнительным считается отпуск, полагающийся работнику сверх обязательного ежегодного оплачиваемого времени отдыха, длительность которого равна 28 календарным дням (ст. 115 ТК РФ). Обязанность его предоставления возникает в условиях работы (ст. 116 ТК РФ):

  • вредных или опасных;
  • особых;
  • с ненормированным днем;
  • на Крайнем Севере и в приравниваемых к нему местностях;
  • установленных для отдельных категорий лиц или сфер, в которых осуществляется труд;
  • оговариваемых самим работодателем в дополнение к предусмотренным законодательством.

За счет дней дополнительного отпуска увеличивается время ежегодного очередного отдыха работника. Если на момент увольнения дополнительный отпуск (или очередной вместе с дополнительным) оказывается неиспользованным, то работнику компенсируют деньгами время отдыха (ст. 127 ТК РФ).

Для дополнительных отпусков действует еще одно правило, позволяющее дни, превышающие обязательную к использованию 28-дневную часть ежегодного отдыха, заменять выплатой денежной компенсацией за них без увольнения (ст. 126 ТК РФ).

Исключение здесь возникает в отношении отпусков, полагающихся:

  • беременным;
  • несовершеннолетним;
  • осуществляющим свой труд во вредных или опасных условиях — на протяжении обязательных к использованию 7-ми календарных дней (ст. 117 ТК РФ).

То есть компенсация за дополнительные отпуска может оказаться выплачиваемой не только увольняющемуся, но и продолжающему работать работнику.

Заполнение 6-НДФЛ – компенсация за отпуск при увольнении

  • строка 020 – 266 750 руб. (20000 + 43800 + 22950) ;

  • строка 040 – 34 678 руб. (266750 х 13%), исчисленная сумма НДФЛ с доходов работника;

  • строка 070 – 34 678 руб., удержанный налог

  • строка 100 – 20.05.2019 (в этот день у уволенного работника образовался доход);

  • строка 110 – 20.05.2019 (дата выплаты дохода и удержания налог);

  • строка 120 – 21.05.2019 (крайний срок, когда работодателю нужно уплатить налог в бюджет);

  • строка 130 – 66 750 руб. (43 800 + 22 950), сумма компенсации и окончательного расчета (43800 + 22950);

  • строка 140 – 8678 руб. (66 750 х 13%), удержанный налог с доходов работника при увольнении.

Читайте так же:
Компенсация стоимости осаго инвалидам в Москве

Выплаты работнику при увольнении

По какой бы причине сотрудник не увольнялся, ему положены 2 стандартных вида выплат:

  • Оплата за работу до момента увольнения. Под оплатой в этом случае подразумевается заработная плата за те дни месяца, которые работник отработал до увольнения.
  • Денежная выплата за дни неотгулянного отпуска. Если по каким – то причинам работник был в отпуске не все, положенное ему время, то при увольнении за такие «неотгулянные» дни полагается денежная компенсация.

Существуют также особенные случаи. Например, увольнение по сокращению. В этом случае работнику положено выходное пособие в размере заработной платы за месяц. Пока не найдется новая работа, в течение 2 месяцев, выплачивается среднемесячная сумма заработка. Если происходит увольнение по соглашению сторон, то в некоторых случаях работник также может получить выходное пособие. Такое пособие будет выплачено только если это предусмотрено соглашением.

При увольнении, независимо по какой причине, все денежные средства, причитающиеся работнику, выплачивают в последний день работы, то есть в день увольнения.

Приведу вам пару примеров для наглядности ситуации

10 числа на предприятии выплачивается заработная плата за предшествующий месяц.

1. Рассмотрим случай смерти сотрудника 5 августа.

а) Заработная плата за июль начислена 31 июля и полностью включается в базу для начисления страховых взносов, так как 31 числа сотрудник был жив и являлся застрахованным лицом (не имеет значения то, что смерть работника наступила ранее срока выплаты заработной платы).

б) А вот суммы, начисленные в окончательный расчет (заработная плата за отработанные в августе дни, компенсация за неиспользованный отпуск и др.) при прекращении трудового договора не подлежат обложению страховыми взносами, так как начислены после даты смерти.

2. Во втором случае рассмотрим дату смерти сотрудника 31 июля.

31 июля производится начисление заработной платы, а также прекращение трудового договора в связи со смертью сотрудника. Поэтому заработная плата за июль, компенсация за неиспользованный отпуск и другие суммы выплат, начисленные в окончательный расчёт, не подлежат обложению страховыми взносами.

Прекращение трудового договора с сотрудником в случае его смерти – довольно простая процедура, практически ничем не отличающаяся от обычного увольнения. Единственное отличие состоит в том, что уволенное лицо не может подписать приказ и прочие документы.

Родственники, обратившиеся за расчётом, расписываются только в получении трудовой книжки, если умерший не отказался от её ведения ранее.

Читайте так же:
До какого возраста ребенка выплачивают декретные

Дорогие читатели, берегите себя и своих близких.

Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более семи лет.

Доначисляем/сторнируем

Доначисленные суммы отпускных отражаем таким же образом, как и обычные отпускные. То есть в таблице 6 Отчета, за тот месяц, в котором они были доначислены, формируем отдельную строку для таких выплат и проставляем в графе 10 код типа начислений «10», а в графе 11 — месяц и год, за которые проведено доначисление.

Интереснее дело обстоит со сторнированием отпускных.

Отсторнированные суммы отражаем в таблице 6 также в отдельных строках со знаком «минус». Так нам поступать велит п. 9 разд. IV Порядка № 435. В нем указано:

внесение отрицательных значений сумм начисленного дохода допускается в случае отражения сторнированных сумм отпускных

В таком случае в таблице 6 по строке с отсторнированными отпускными указываем:

— в графе 10 — код типа начислений «10»;

— в графе 11 — месяц и год, за которые раньше были начислены лишние отпускные;

— в графах 17 и 18 — сумму сторнированных отпускных со знаком «минус»;

— в графе 21 — также со знаком «минус» сумму ЕСВ, которая была начислена на сумму сторнированных отпускных.

Графы 22 — 25 заполняем в общем порядке.

Внимание! Поскольку отпускные «привязаны» к месяцу, за который они были начислены, то их доначисление или сторнирование повлияет на базу начисления ЕСВ такого месяца. Это, в свою очередь, может привести к необходимости рассчитать или откорректировать дополнительную базу начисления ЕСВ. Подробнее о ее отражении в Отчете по ЕСВ см. «Отчет по ЕСВ и требование об уплате ЕСВ с МЗП» этого номера.

Почему в 6-НДФЛ в Раздел 2 компенсация отпуска и отпускные попадают в разные отчетные периоды при одновременной их выплате?

Начисляем в марте сотруднику отпуск и компенсацию отпуска в одном документе. Выплачиваем тоже одной суммой тоже в марте 2019. Однако сумма компенсации и НДФЛ с нее попадают во второй раздел 6-НДФЛ в первый квартал, с датой перечисления налога на следующий день после даты выплаты. А сумма отпускных и НДФЛ с них попадают в 6-НДФЛ во второй квартал, с датой перечисления налога 01.04.2019. Это корректная ситуация или ошибочная? Почему так происходит?

Да, такое заполнение отчета корректно. Крайний срок для перечисления НДФЛ определен в п. 6 ст. 226 НК РФ:

  • для отпускных это — последний день месяца;
  • для компенсации отпуска— следующий день после выплаты.
Читайте так же:
Производятся ли выплаты с соцзащиты если идешь в декрет

Если крайний срок выпадает на выходной день, то срок передвигается на ближайший следующий рабочий день.

То есть, если отпускные выплачены в месяце, последний день которого приходится на выходной, то крайний срок смещается на первый рабочий день следующего месяца. Таким образом крайний срок перечисления может сместиться в следующий квартал.

В Раздел 2 отчета 6-НДФЛ блоки строк включаются по крайнему сроку перечисления ( строка 120 ).

Следовательно, отпускные в данном случае правильно отражаются в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 полугодие 2019 г.

Рассмотрим ситуацию на примере и как она отразится в отчете 6-НДФЛ .

  • 4 607,52 (Компенсация отпуска (Отпуск за вредность)) + 6 143,36 (Отпуск за ненормированный рабочий день) = 10 750,88 руб.
  • 10 750,88 (Сумма начисленного дохода) * 0,13 (Ставка НДФЛ) = 1 398 руб.

Выплата всех сумм проведена документом Ведомость в кассу от 07.06.2019.

Для наглядности в примере не будем включать другие доходы.

В отчете 6-НДФЛ за 1 полугодие 2019 г. в Раздел 1 попадет вся сумма, начисленная документом Отпуск :

В Раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 1 полугодие 2019 г. включится только сумма компенсации:

Выплата отпускных будет включена в Раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года:

Крайний срок перечисления НДФЛ для компенсации отпуска – следующий день после выплаты: 08.­06.2019. Поскольку этот день приходится на выходной (суббота), то крайний срок смещается на ближайший следующий рабочий день – 10.06.2019.

Для суммы отпускных, выплаченных 07.06.2019, крайний срок перечисления – 30.06.2019. Поскольку этот день приходится на выходной, срок также смещается на ближайший рабочий день – 01.07.2019.

Поскольку в Раздел 2 отчета 6-НДФЛ блоки строк включаются именно по крайнему сроку перечисления ( строка 120 ), то блок строк по отпускным попадает в отчет за 9 месяцев 2019 года.

Читайте так же:
Ск выплатила ущерб по угону но тс нашли как быть

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

    В вашей учетной политике установлено, что первичным документом при реализации...На это обратил внимание Роструд, разбирая очередной вопрос на сайте.

Карточка публикации

Разделы:Зарплата (ЗУП)
Рубрика:Компенсации / Основной и дополнительные отпуска / Отчетность по НДФЛ
Объекты / Виды начислений:6-НДФЛ, Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день, Компенсация отпуска, Отпуск, Отпуск основной
Последнее изменение:11.06.2020

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

Утвержден новый МРОТ на 2022 год — у бухгалтеров прибавится работы

Как не облагать НДФЛ и взносами зарплату из коронавирусных субсидий в 1С ЗУП 3.1

Мария, спасибо за отличный вебинар. Информация очень ценная. В восторге от ваших подборок. Вы нам время здорово экономите. Спасибо за ваш труд!

Дивиденды в форме 6-НДФЛ

Если организация платит участникам дивиденды, то их придется включить в расчет. Для резидентов РФ ставка стандартная — 13%. Сумму включите в обобщенные показатели начислений раздела 1. Затем выделите отдельной строкой (025) в отчете.

Читайте так же:
Претензия виновнику ДТП о выплате ущерба без осаго

Если дивиденды платят нерезиденду РФ, то ставка выше — 15%. В таком случае придется заполнить отдельный раздел № 1 расчета.

Налог с дивидендов удерживают в обычном порядке — в день выплаты дохода. А перечислить НДФЛ — не позднее следующего рабочего дня.

Пример, как отразить в 6-НДФЛ выплату дивидендов. Допустим, сотруднику выплачены 25 июля 100 000 дивидендов в дополнение к зарплате в 10 000 и 5000 компенсации отпуска. Работник является резидентом РФ.

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector