New-adres.ru

"Новый адрес" — Юридическая консультация
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как будет меняться налоговая политика в 2022 – 2024 годах

Как будет меняться налоговая политика в 2022 – 2024 годах

Марина Крицкая

Минфин раскрыл основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на ближайшие три года. Документ позволяет оценить масштаб изменений, которые коснутся предпринимателей.

В документе зафиксированы уже действующие изменения, некоторые из них были введены в условиях пандемии. Так, с 1 января 2021 года был отменен единый налог на вмененный доход, взамен ему было расширено применение патентной системы налогообложения (ПСН) на отдельные виды предпринимательской деятельности.

Изменения коснулись и упрощенной системы налогообложения (УСН) — было расширено применение этого спецрежима. Повысились пороговые значения:

  • доходов — со 150 до 200 млн руб.;
  • занятости — со 100 работников для 130.

До 2024 года регионам продлили право вводить для впервые зарегистрированных ИП налоговые каникулы в виде нулевой ставки (УСН, ПСН).

Для ИП на ПСН предоставлено право налогового вычета в размере уплаченных страховых взносов.

Оформляем путевой лист по-новому

Конкретные формы путевых листов утверждены Постановлением Госкомстата от 28 ноября 1997 года № 78 (путевой лист легкового, грузового автомобиля, автобуса и пр.)

Если организации не подходят типовые формы и она является нетранспортной, то компания может разработать свои, руководствуясь обязательными требованиями (см. раздел II приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 и нижеперечисленные нововведения[1]). При этом о „собственной“ форме обязательно следует упомянуть в Учетной политике организации!

Обратите внимание! Если форма путевого листа разрабатывается компанией самостоятельно, то срок действия „путевки“ определяется компанией произвольно, в то время как срок действия типовой унифицированной формы — один рабочий день (или одна смена). Кроме того, в этот путевой лист можно вписать сразу нескольких водителей.

Требования для необложения

Стоимость путевки (ее часть) не включают в налогооблагаемый доход получателя на основании абзаца второго п.п. 165.1.35 НКУ, если одновременно выполняются следующие требования.

Читайте так же:
Продажа земли ниже кадастровой стоимости налоговые последствия

Первое требование. Путевку предоставляет работодатель — плательщик налога на прибыль.

Второе требование. Получатель путевки — наемный работник, у которого с данным работодателем заключен трудовой договор (контракт).

Третье требование. Путевка предназначена для отдыха, оздоровления, лечения, реабилитации непосредственно работника работодателя, предоставившего путевку, и/или членов семьи работника первой степени родства — его родителей, жены (мужа), детей, в том числе усыновленных.

Таким образом, при выполнении требований, установленных абзацем вторым п.п. 165.1.35 НКУ, работник может получить от работодателя необлагаемую путевку:

— на свое оздоровление/лечение/отдых;

— на свое оздоровление/лечение/отдых и оздоровление/лечение/отдых членов своей семьи первой степени родства (семейную путевку);

— на оздоровление/лечение/отдых членов своей семьи первой степени родства.

Четвертое требование. Отдых, оздоровление, лечение, в том числе реабилитация лица с инвалидностью, на основании предоставленной путевки будет происходить на территории Украины.

Пятое требование. Ранее в отчетном году предприятие не предоставляло этому работнику не облагаемую на основании абзаца второго п.п. 165.1.35 НКУ путевку на его оздоровление и/или оздоровление членов семьи первой степени родства.

То есть данная «освободительная» норма Кодекса «срабатывает» по работнику один раз в течение календарного года.

Шестое требование. Стоимость путевки, предоставленной работнику его работодателем бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки), не превышает 5 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года.

Следовательно, в 2018 году при выполнении перечисленных выше требований не облагают НДФЛ стоимость путевки (размер скидки), предоставленной работнику, если она не превышает 18615 грн.

Важно! Если не выполнено хотя бы одно из перечисленных требований, озвученных выше, то ВСЯ стоимость путевки, полученной налогоплательщиком бесплатно, либо сумма скидки, если путевка была предоставлена лицу с индивидуальной скидкой, войдет в состав его налогооблагаемого дохода.

Читайте так же:
Заявление при возврате налога на лечение

Так, например, со всей стоимости путевки, предоставляемой бесплатно (с суммы индивидуальной скидки от стоимости путевки), нужно удержать НДФЛ, если:

— путевка предоставлена неплательщиком налога на прибыль (единоналожником, ФЛП-общесистемщиком, независимым профессионалом);

— получатель путевки — стороннее физлицо, которое не является наемным работником работодателя;

— путевка предоставлена для отдыха, оздоровления и лечения, в том числе для реабилитации инвалидов, за рубежом (не на территории Украины!);

— в этом календарном году работник уже получал от данного работодателя путевку, не облагаемую на основании абзаца второго п.п. 165.1.35 НКУ;

— работник приобретет путевку за собственные средства, а работодатель полностью либо частично компенсирует ему ее стоимость;

— стоимость путевки (размер скидки) превышает необлагаемый предел. Так, например, если стоимость путевки (размер скидки) равна 18616 грн., то она в полной сумме (а не в сумме превышения над необлагаемым пределом) войдет в состав налогооблагаемого дохода работника.

Рассмотрим порядок обложения НДФЛ и ВС стоимости путевки (суммы скидки, компенсации).

Как определить лимит налогового вычета и возврат НДФЛ за путевку в санатории

Как правило в санаториях не оказывают дорогостоящего вида лечения. Поэтому вам надо знать о лимите по налоговому вычету.

Если вы хотите получить налоговый вычет за путевку, то отдыхая в санатории, попросите справку об оплате медицинских услуг. Она понадобится вам для оформления документов на возврат.

В этой справке будет указан код 01 — обычное лечение, не относящееся к дорогостоящему. По этому коду есть лимит по налоговому вычету, он ограничен 120 000 руб. Это значит, что сумма возврата, которую можно получить не может превышать 15 600 руб. Если стоимость лечения в санатории превышает 120 000 руб, вы получите только 15 600 руб, а если она меньше 120 000 руб, то вы получите 13% от стоимости лечения в путевке.

Читайте так же:
Проценты по кредиту списание в налогом учете 100

Пример
Иванов Д. В. отдыхал в санатории г. Сочи. Согласно договору стоимость путевки — 175 000 руб., из них проживание и питание — 50 000 руб, а лечение — 125 000 руб. Иванов Д.В. имеет право получить налоговый вычет в сумме только 120 000 руб, не смотря на то, что само лечение стоит дороже.

После сбора и проверки документов в налоговой инспекции он получит на руки вычет НДФЛ на сумму 15 600 руб.

Пример расчёта компенсации за отдых

Иванов Василий Петрович приобрёл для своей семьи из 6 человек путёвку в Крым у туристического оператора ООО “Вокруг света”. Важная оговорка – кроме самого Иванова путёвка покупалась для его супруги и четверых детей, не достигший возраста 18 лет. Стоимость одной путёвки равна 65 тыс. руб., таким образом, отдых семьи обошёлся в 390 тыс. руб. (6 тыс. руб. * 6 человек).

Согласно законопроекту, максимальная величина компенсации за отдых в России составляет 50 тыс. рублей. Рассчитаем максимальную сумму компенсации для семьи из шести человек: 50 тыс. руб. * 6 человек = 300 тыс. руб.Таким образом, Иванову смогут компенсировать 300 тыс. руб. При этом возврату в бюджет из этой суммы подлежат 13%, то есть 300 тыс. руб.*0,13 =39 тыс. руб. Таким образом, Иванов фактически заплатит за отдых 390 тыс. руб. – 300 тыс. руб. + 39 тыс. руб. = 129 тыс. руб. На одного члена семьи обойдётся 21,5 тыс. руб. (129 тыс. руб. / 6 чел.), вместо 65 тыс. руб.

В итоге Иванов сэкономит на каждого члена семьи 43,5 тыс. руб., а в общем итоге – 261 тыс. руб. на всю семью.

В заключение важно отметить, что данный закон находится на стадии разработки и может быть дополнен или полностью изменён, поэтому важно следить за изменениями в законодательной сфере.

голоса
Рейтинг статьи
Читайте так же:
Возврат налога за покупку недвижимости
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector