New-adres.ru

"Новый адрес" — Юридическая консультация
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как провести по бухгалтерии новогодние подарки детям: порядок действий

Как провести по бухгалтерии новогодние подарки детям: порядок действий

Презенты на праздники для детей сотрудников – безвозмездная передача активов, облагаемая НДС. Расходы на подарочные наборы нельзя принять к учету при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, а также уменьшить платеж по УСН «доходы минус расходы». Начисление НДФЛ напрямую зависит от стоимости детского набора.

В рамках корпоративной программы многие предприятия готовят специальные небольшие подарочные наборы для детей сотрудников. Все понесенные расходы на закупку и безвозмездная передача таких наборов должны быть отображены в бухгалтерском учете фирмы.

Как документально оформить выдачу подарков сотрудникам и их детям

Во многих организациях принято дарить презенты к новогодним праздникам сотрудникам и их детям. Во избежание штрафов бухгалтеру необходимо разработать перечень документов для оформления выдачи подарков сотрудникам и определить источники финансирования.

Решение руководства о выделении средств оформляется приказом, где указываются фамилии сотрудников и их детей и стоимость новогодних подарков. Передача происходит на основании договора дарения, который заключается в письменной форме и обязателен, если стоимость подарка превышает 3000 руб. (ст. 574 ГК РФ). Тем не менее, рекомендуется заключать такой договор независимо от стоимости.

В качестве дара выступают:

  • денежные средства;
  • товарно-материальные ценности;
  • подарочные сертификаты.

Примерный образец договора дарения новогодних подарков сотрудникам:

ДОГОВОР ДАРЕНИЯ № 1

Санкт-Петербург«21» декабря 2020 г.

Общество с ограниченной ответственностью «www.znaybiz.ru» в лице генерального директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Работодатель», с одной стороны, и Степанов Степан Степанович, менеджер, именуемый в дальнейшем «Сотрудник», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. В соответствии с настоящим Договором, Работодатель обязуется безвозмездно передать в собственность Сотруднику:

  • денежные средства в размере 3500 (три тысячи пятьсот) рублей;
  • новогодний подарок (набор сладостей) для ребенка (Иванова Павла) стоимостью 500 (пятьсот рублей).

1.2. Общая стоимость подарка составляет 4000 (четыре тысячи) руб.

1.3. Средства выделяются Работодателем за счет чистой прибыли.

1.4. Передача подарка осуществляется посредством его вручения, что подтверждается подписью Сотрудника в ведомости на выдачу новогодних подарков.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Сотрудник вправе в любое время до передачи ему дара от него отказаться. В этом случае настоящий Договор следует считать расторгнутым. Отказ от дара совершается в письменной форме.

2.2. Работодатель вправе отменить дарение либо потребовать отмены дарения в судебном порядке в случаях, указанных в ст. 578 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Читайте так же:
С какой суммы берется налог за продажу дома

2.3. В случае отмены дарения Сотрудник не вправе требовать возмещения убытков.

3. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

3.1. Все споры и разногласия, возникающие между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного Договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства Российской Федерации.

3.2. Не урегулированные в процессе переговоров споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

4. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

4.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и прекращает действие после выполнения Сторонами принятых на себя обязательств в соответствии с условиями Договора.

4.2. Настоящий Договор прекращается досрочно:

  • по соглашению Сторон;
  • по иным основаниям, предусмотренным законодательством и настоящим Договором.

5. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

5.1. Во всему, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

5.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон.

5.3. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.

5.4. Передача подарка Сотруднику по настоящему Договору не является формой оплаты труда.

5.5. Договор составлен в двух экземплярах, один из которых находится у Работодателя, второй — у Сотрудника.

6. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Общество с ограниченной ответственностью «www.znaybiz.ru» (ООО «www.znaybiz.ru»)

Адрес (место нахождения):

ИНН 1213141516 КПП 111111111

Степанов Степан Степанович

Паспорт: 40 01 № 123457

Выдан ГУ МВД России по СПб и ЛО

Код подразделения: 780-000

Невский пр., д. 1, кв. 2

В этом примере средства выделяются из чистой прибыли. Бюджетные учреждения вправе получать финансирование в виде субсидий или доходов от внебюджетной деятельности (ст. 298 ГК РФ).

Для оформления передачи денег и материальных ценностей оформляется ведомость со списком сотрудников. Примерный образец списка на подарки на Новый год с указанием стоимости:

Ведомость на вручение подарков

Обратите внимание, что существуют значительные различия между бухгалтерским и налоговым учетом подарков детям сотрудников на Новый год: разберемся, какие суммы являются объектом налогообложения.

Упрощенка

Минфин давал разъяснения по вопросу уплаты страховых взносов в письме от 20.01.2017 г. № 03-15-06/2437: «в случае передачи подарков работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 Кодекса не возникает».

Читайте так же:
Налог на доходы физических лиц при аренде квартиры

Взносы на травматизм на стоимость подарков не начисляют, так как подарки не связаны с оплатой труда.

ВНИМАНИЕ!

15 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.

Налог на доходы физических лиц

Операции бесплатной раздачи товаров попадают под нормы пп. 164.2.17 НКУ, в соответствии с которыми в налогооблагаемый доход включают доходы в виде дополнительного блага в виде стоимости безоплатно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены.

Между тем обычно при акционных раздачах персонифицировать получателей товаров невозможно, в связи с чем объект обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) отсутствует. Также, неперсонифицированные раздачи подарков с логотипом компании в рекламных целях не отражают в налоговом расчете по ф. № 1ДФ.

Если же персонификация получателя возможна, бесплатно полученные товары придется обложить НДФЛ. Правила определения обычной цены для данной ситуации четко не установлены, поскольку в пп. 14.1.71 НКУ предусмотрены варианты расчета обычной цены для ситуации продажи товаров, а не дарения. На практике в таких случаях обычно ориентируются на стоимость, по которой бесплатно раздаваемый товар был приобретен у поставщика.

Также в ситуации, когда персонифицировать получателя возможно, нужно учесть нормы пп. 165.1.39 НКУ, согласно которым не включают в облагаемый доход физического лица стоимость подарков, если их стоимость не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2017 году это 800 грн).

Персонифицированные подарки (в виде бесплатно переданных товаров), превышающие эту сумму, облагают НДФЛ с применением натурального коэффициента. Натуральный коэффициент следует применить только к той части дохода, с которой удерживают НДФЛ.

По общим правилам любые подарки подлежат отражению в налоговом расчете по ф. № 1ДФ. При этом облагаемые НДФЛ подарки показывают с признаком дохода «126», необлагаемые с признаком дохода «160».

Учет подарков сотрудникам — вопросы регламентирования

Владелец салона может поощрить своего сотрудника, который эффективно и качественно исполняет трудовые обязанности, несколькими способами – объявив ему благодарность, выплатив премию, наградив ценным подарком, почетной грамотой, представив к званию лучшего по профессии и т. д. (ч. первая ст. 191 ТК РФ). Правда, подарки сотрудники могут получать не только за трудовые достижения, но и на праздники.

В соответствии с Трудовым законодательством руководитель предприятия индустрии красоты вовсе не обязан регламентировать в локальных актах порядок выдачи и вести учет подарков сотрудникам. Вместе с тем, зафиксировав основания и условия дарения во внутренних документах, руководитель поможет сам себе.

  1. Это избавит от вопросов со стороны налоговых органов. Прочтите о том, как рассчитать налог НДФЛ с подарка.
  2. Документ сведет на нет возможные ошибки при оформлении выдачи подарков.
  3. Это будет способствовать повышению лояльности сотрудников.
Читайте так же:
Как узнать автомобильный налоговую задолженность без инн

Если владелец салона красоты решит сделать подарок муниципальному или государственному служащему, то ему стоит ограничиться суммой до 3 000 руб. (ст. 575 ГК РФ). Закон запрещает вручать им подарки, ценностью выше обозначенной суммы в связи с их должностным положением или исполнением служебных обязанностей. Исключения составляют случаи дарения в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными событиями (п. 2 ст. 575 ГК РФ). Но учитывайте, что и в этом случае подарок стоимостью свыше 3 000 рублей будет считаться собственностью государства. Служащий обязан будет передать их по акту в орган, в котором замещает должность (п. 2 ст. 575 ГК РФ).

Подарки контрагентам

Вариант А

Здесь потребуются документы: договор на производство рекламной продукции с логотипом или названием вашей компании и приказ о раздаче подарков в рекламных целях поставщикам, покупателям, деловым партнёрам.

Если подарок дороже 3 000 ₽, то нужно заключить договор дарения в письменной форме, на этом настаивает Гражданский кодекс. Но даже если он дешевле, договор всё равно стоит оформить, так будет меньше вопросов от налоговой. А подарки юридическим лицам дороже 3 000 ₽ запрещены совсем.

Если стоимость подарков с начала года на одного человека больше 4 000 ₽, необходимо рассчитать НДФЛ. Поскольку этот человек вашим сотрудником не является, удержать НДФЛ невозможно, нужно обязательно уведомить об этом налоговую.

Если подарки вручаются в ходе рекламной кампании, то страховые взносы не возникают, потому что трудовых отношений с одаряемыми нет.

Для уменьшения налога на прибыль на общей системе налогообложения расходы на подарки можно учесть, но только в пределах 1% от выручки.

НДС начисляется на стоимость производства или приобретения подарков без НДС, а если дарите собственную продукцию, то на её себестоимость. Счёт-фактуру составьте в одном экземпляре на все подарки. НДС к вычету по изготовлению таких подарков можно принять в общем порядке, то есть нужно не только получить и учесть товар, но и получить от поставщика счёт-фактуру на сырьё или комплектующие, и, конечно, быть плательщиком НДС. Поэтому, чтобы уменьшить налог, закупайте подарки у тех, кто находится на ОСНО.

Читайте так же:
Декларация в налоговую о покупке квартиры

На УСН «Доходы минус расходы» тоже можно учесть расходы для уменьшения налога, также в пределах 1%.

Вариант B

Документы: договор на производство рекламной продукции с логотипом или названием вашей компании и приказ о раздаче подарков в рекламных целях — всё, как в предыдущем случае.

НДФЛ: не возникает, но помните, что лимит по каждому физическому лицу считается с начала года.

Страховые взносы: не возникают.

Налог на прибыль при ОСНО: затраты можно учесть в пределах 1% от выручки.

НДС при ОСНО: если подарок не дороже 100 ₽, то не начисляется, но и к вычету со стоимости изготовления принять нельзя.

Налог при УСН «Доходы минус расходы»: затраты можно учесть в пределах 1% от выручки.

Вариант C

Скажем прямо — устраивать рекламную кампанию и раздавать подарки без логотипа довольно странно. Учесть такие расходы не удастся, у налоговой могут возникнуть вопросы. Может, стоит ограничить круг лиц?

Документы: заключите договоры дарения.

НДФЛ: с суммы больше 4 000 ₽ необходимо рассчитать НДФЛ, лимит считается по всем подаркам с начала года. Удержать НДФЛ невозможно, потому что это не ваш сотрудник. Не забудьте уведомить налоговую. Напомним, что подарки юрлицам дороже 3 000 ₽ запрещены.

Страховые взносы: нет.

Налог на прибыль при ОСНО: при расчёте налога такие расходы не учитываются.

НДС при ОСНО: начисляется на стоимость изготовления или приобретения подарков без НДС, а если дарите собственную продукцию — на её себестоимость. Счёт-фактуру составьте в одном экземпляре на все подарки. К вычету НДС по изготовлению таких подарков принимается в общем порядке.

Налог при УСН: в расходах учесть нельзя.

Вариант D

Такие подарки запрещены Гражданским кодексом РФ.

Вариант E

Документы: для подтверждения представительских расходов нужно подготовить несколько документов, иначе у налоговой возникнут вопросы:

1) Приказ о проведении представительского мероприятия — с указанием цели мероприятия и работников организации, которые должны в нём участвовать;

2) Смета представительских расходов — укажите цену сувенирной продукции;

3) Договор на изготовление сувенирной продукции, первичные документы на её передачу и списание — счёт-фактура, накладная, акт;

4) Акт об осуществлении представительских расходов — в нём нужно указать фактические расходы;

5) Отчёт о проведённом мероприятии с указанием цели и результатов.

НДФЛ: с суммы больше 4 000 ₽ необходимо рассчитать НДФЛ. Лимит считается по всем подаркам с начала года. Удержать НДФЛ невозможно, потому что это не ваш сотрудник — не забудьте уведомить налоговую об этом. При дарении юридическому лицу НДФЛ не возникает, но помните — подарки дороже 3 000 ₽ запрещены и в этом случае.

Читайте так же:
Налог на роскошь автомобили 2022 список автомобилей расчет калькулятор

Страховые взносы: нет.

Налог на прибыль при ОСНО: есть хороший шанс учесть расходы в качестве представительских. С такой позицией не согласен Минфин, однако суды обычно поддерживают налогоплательщиков. Главное, не выходить за лимит (не более 4% от расходов на оплату труда) и следовать разъяснениям налоговой.

НДС при ОСНО по таким подаркам начисляется на их покупную стоимость без НДС и к вычету принимается только с нормативной части расходов, которую можно учесть при расчёте налога на прибыль — это 4% от расходов на оплату труда.

УСН: учесть в расходах и снизить налог не получится.

Вариант F

Документы: издайте приказ, подарки раздайте по ведомости. На подарки дороже 3 000 ₽ рублей составьте договор дарения.

НДФЛ: с суммы больше 4 000 ₽ необходимо рассчитать НДФЛ, лимит считается по всем подаркам с начала года. Удержать НДФЛ невозможно, потому что это не ваш сотрудник — не забудьте уведомить налоговую. Если дарите юридическому лицу, то НДФЛ не возникнет, но помните — не дороже 3 000 ₽.

Страховые взносы: нет.

Налог на прибыль при ОСНО: учесть такие расходы нельзя.

НДС при ОСНО: начислите на покупную стоимость подарков без НДС, а если дарите собственную продукцию — на её себестоимость. К вычету НДС по приобретению или изготовлению таких подарков принимайте в общем порядке.

Налог при УСН: учесть тоже не получится.

С контрагентами разобрались, переходим к работникам 🙂

Скачать образец приказа о подарках работникам по форме Та. Скачать образец приказа о подарках работникам в свободной форме. Скачать бланк ведомости выдачи подарков сотрудникам.

Подарок — это доход в натуральной форме, который учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ п. В то же время п. Вряд ли детский новогодний подарок будет стоить дороже. А это значит, что обязанности по удержанию у работника НДФЛ, скорее всего, не возникнет.

Письмо Минфина России от Презент, независимо от того, кому он предназначается, сотруднику или его ребенку, признается в учете имуществом компании, которое подлежит безвозмездной передаче.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector