New-adres.ru

"Новый адрес" — Юридическая консультация
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Патент и УСН одновременно

Совмещая режимы, ИП может экономить на налогах, приобретая патент на виды деятельности, по которым УСН-налог выше, чем стоимость патента. И «упрощенка», и патент освобождают ИП от уплаты НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС (кроме ввозного) и налога на имущество (кроме некоторых объектов).

Спецрежим УСН (глава 26.2 НК РФ) может применяться практически ко всем видам деятельности, кроме перечисленных в ст. 346.12 НК РФ, и действует на всей территории РФ. ИП, применяющий «упрощенку» не должен производить подакцизные товары, не может быть плательщиком ЕСХН. Перейти на УСН можно только с начала года.

Налогом могут облагаться либо «доходы», к которым применяется ставка 6%, либо «доходы за минусом расходов» — и тогда ставка составит 15% (регионы могут применять более низкие ставки).

Среднесписочная численность работников ИП не должна превышать 100 человек, а доходы, полученные на данном спецрежиме – 150 млн. руб. в год. С 2021 года эти лимиты будут увеличены до 130 человек и 200 млн. руб. соответственно, но при этом придется уплачивать повышенный налог – 8% или 20% (подробнее о новых лимитах мы рассказывали здесь).

Ежегодно, не позднее 30 апреля, ИП-«упрощенцы» подают декларацию по единому налогу при УСН. Ежеквартально до 25 числа следующего за кварталом месяца, в бюджет уплачиваются авансы, а по окончании года, до 30 апреля – налог, исчисленный по итогам налогового периода.

В отличие от УСН, патент (глава 26.5 НК РФ) позволяет вести бизнес в значительно меньших масштабах. Спецрежим можно применять к ограниченному списку видов предпринимательской деятельности – все они перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В 2020 году таких видов 63 – это розничная торговля, различные бытовые услуги, автоперевозки, ветеринария, прокат, сдача в аренду недвижимости и др. Регионы могут дополнять перечень бытовых услуг, к которым применяется ПСН. Если деятельность ведется в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления, ПСН применять нельзя. Также патент неприменим к торговле товаром, подлежащим обязательной маркировке (на сегодня это — меха, обувь, лекарства), поскольку такая торговля для ПСН не признается розничной (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Читайте так же:
Льготы по налогам для пенсионеров в 2022 году

ИП на патенте может привлекать наемных работников, средняя численность их за налоговый период не должна превышать 15 человек. Максимальный размер дохода, который можно получить на ПСН по всем видам «патентной» деятельности – 60 млн. руб. с начала года. Площадь торгового зала при розничной торговле не должна превышать 50 кв. м

Стоимость патента рассчитывается не из реальных поступлений, а исходя из потенциально возможного годового дохода ИП по соответствующему виду бизнеса (его размер устанавливается регионами) и налоговой ставки 6% (может снижаться властями субъектов РФ). Отчетности по налогу на патенте нет.

ИП может приобрести любое число патентов. Срок действия патента – от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Патент действует только в том субъекте РФ, территория которого указана в самом документе.

Патент можно применять лишь к тем видам бизнеса, в отношении которых он приобретен, а «упрощенку» — ко всей деятельности ИП. Но нужно учитывать, что нельзя применять ИП УСН и патент одновременно по одному виду деятельности в пределах одного субъекта РФ. Например, не получится в Московской области иметь два розничных магазина, один из которых работает на УСН, а другой на патенте – обе торговые точки должны работать только на одном спецрежиме. Но если один и тот же вид бизнеса ведется в разных субъектах РФ, в одном субъекте к нему возможно применение УСН, а в другом – патента (письмо Минфина от 24.07.2013 № 03-11-12/29381). Из этого правила есть исключение: при сдаче в аренду собственной недвижимости ИП вправе применять ПСН только к тем объектам, которые указаны в выданном ему патенте. В отношении остальных недвижимых объектов, в т.ч. тех, которые расположены в том же субъекте РФ, можно применять УСН (письмо ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18795).

Читайте так же:
Налог на прибыль как рассчитать пример по балансу

При торговле товарами, подлежащими и не подлежащими обязательной маркировке, применять можно патент и УСН: ИП вправе применять «упрощенку» к торговле мехами, обувью, лекарствами (т. к. для ПСН это не розничная торговля), а к остальной торговле, признаваемой розницей – патент (письмо Минфина от 15.01.2020 № 03-11-11/1277).

Несмотря на то, что при ПСН отчетность не сдается, во избежание штрафов, декларацию по «упрощенке» при совмещении режимов сдавать необходимо, и даже если операций по деятельности на УСН в налоговом периоде не было, нужно сдать нулевой отчет.

Может ли ИП находиться на патенте и УСН одновременно?

Предприниматель вправе совмещать два налоговых режима по разным видам деятельности. По одинаковым видам на территории одного региона совместить УСН и ПСН не удастся.

При совмещении нужно учитывать следующие правила.

  1. Учет доходов и при необходимости расходов (если УСН доходно-расходная) ведется отдельно по каждому виду деятельности.
  2. Для расчета УСН-налога данные по выручке, полученной от деятельности на ПСН, не учитываются.
  3. Общие расходы и расходы, которые поделить невозможно, должны быть распределены для корректного уменьшения налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы». Распределение происходит пропорционально долям доходов в общих поступлениях.
  4. При совмещении патента с УСН лимит в 60 млн руб. применяется к суммарным доходам предпринимателя. То есть чтобы сохранить патент, предпринимателю ни в коем случае нельзя допустить, чтобы сумма доходов по обоим режимам перешла указанный рубеж. предприниматель без работников вправе полностью включить в расходы по УСН, если УСН доходно-расходная, либо полностью использовать в качестве вычета по УСН-налогу, если используется объект «доходы» (письмо Минфина от 10.02.2014 № 03-11-09/5130). Если предприниматель нанимает физлиц, то страховые взносы с зарплаты последних и фиксированные страховые взносы будут распределяться в зависимости от того, в какой именно деятельности заняты эти работники. А с 2021 года может уменьшить на сумму страхвзносов и сумму патента.

Вправе ли ИП, не имеющий работников, в полном объеме уменьшить налог по ПСН на уплаченные в периоде применения патента страховые взносы, если он одновременно применяет ПСН и УСН (объект налогообложения «доходы»)? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Распределение доходов при совмещении УСН и ЕНВД

На УСН полученный доход напрямую влияет на размер налога, а для ЕНВД учитывается лишь вмененный доход, который к результатам деятельности компании не привязан. На практике определить, по какому спецрежиму получены доходы, легко. Возвращаясь к нашему примеру с пекарней: сделка с оптовым юрлицом или ИП – это доход по УСН, а розничная торговля в магазине – доход по ЕНВД. Для удобства доходы в учетной политике и дальнейшем учете можно так и назвать:

  • доходы от УСН;
  • доходы от ЕНВД.

Считать их лучше на отдельных счетах учета или регистрах: несмотря на то, что обязанность ведения учета для плательщиков ЕНВД не установлена, обеспечивать раздельный учет доходных операций организация обязана.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов за себя и работников

На упрощенке можно уменьшать налог на сумму фиксированных и дополнительных взносов на себя, а также взносов за работников, а на патенте – нельзя.

Что делать при одновременном применении двух систем? Закон разрешает все взносы за себя относить на УСН и уменьшать налог. Взносы за работников вычитаются только если они заняты в деятельности на упрощенной системе.

Рассмотрим две ситуации:

  1. Часть наемных работников занята в деятельности на упрощенке, а часть на ПСН. Упрощенный налог уменьшается только на взносы за работников, заанятых в бизнесе на упрощенке, но не больше, чем наполовину.
  2. В работе на двух режимах заняты одни и те же работники. Тогда взносы за них распределяются пропорционально полученным доходам и та часть, которая отнесена к упрощенной системе идет в уменьшение налога.

Есть способ легко и просто совмещать режимы и не запутаться в учете. Нужно лишь зарегистрироваться в сервисе «Моё дело», и система сама распределит расходы, сформирует КУДиР и внесет в отчеты нужные показатели.

Воспользуйтесь бесплатным пробным периодом и убедитесь сами, как это удобно.

Вариант 2: совмещаем ПСН и упрощенку с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Это более сложный вариант, так как нужно распределять еще и расходы.

Первый этап. Мы так же распределяем страховые платежи, как и в первом варианте, уменьшая на них сумму налога при ПСН и включая нужную часть в расходы при УСН.

Второй этап. Распределяем сами расходы. Берем пропорцию, в которой учитываем фактически оплаченные расходы в данном месяце, а также выручку этого же месяца. Определяем долю, относящуюся к УСН, и берем ее в расходы.

Третий этап. Если есть основные средства, занятые в обоих видах деятельности, нужно определить, какую долю мы можем включить в расходы при УСН.

Оплаченная стоимость ОС принимается в расходы равными частями поквартально в течение года. В таком случае привязку целесообразней делать не к месяцу, а к кварталу.

При этом можно «заморочиться» и выбрать какой-либо физический показатель для распределения. Например, если есть привязка к площади помещений или часам работы. Или все же принимать в расходы стоимость ОС, но пропорционально выручке, определенной ежеквартально.

Например, в учетной политике можно установить следующее:

  • определяется сумма расходов на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, удовлетворяющая критериям включения в расходы при применении упрощенной системы налогообложения в соответствии со ст. 346.16 НК РФ;
  • определенная выше сумма расходов распределяется пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов;
  • расчет производится ежеквартально;
  • в расчет принимаются доходы по „кассовому методу“, фактически полученные в данном квартале.»

Вот основные моменты по совмещению двух режимов «в отдельно взятом ИП». Удачи вам и по возможности полной отдачи от совмещения режимов с минимумом головной боли от ведения раздельного учета!

А в Мультибухгалтере вышло долгожданное обновление — мобильное приложение для бухгалтера! Уведомления о новых и выполненных задач, сообщения клиентов, напоминания, события, полезная информация и база организаций теперь в вашем телефоне. Регистрируйтесь, чтобы получить бесплатный тест-драйв полного функционала сервиса на целый месяц!

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector