New-adres.ru

"Новый адрес" — Юридическая консультация
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Что необходимо сделать, если за первое полугодие выплачены дивиденды, а по итогам года получен убыток

Учредители ООО — физлица приняли решение о распределении чистой прибыли по итогам полугодия 2021 года и выплатили дивиденды. По итогам 2021 года получается убыток. Какие действия нужно произвести?

Ожидаемый убыток за 2021 год не влияет на решение выплатить промежуточные дивиденды за 1 полугодие 2021 года, если по данным бухгалтерского учета за полугодие получена прибыль.

Законом № 14-ФЗ не предусмотрено каких-либо особенностей в отношении выплаченных промежуточных дивидендов в случае получения убытка по итогам отчетного года.

Бухгалтер должен получить выписку из решения участников общества о распределении прибыли с суммами по каждому участнику и отразить задолженность по выплате на дату принятия решения.

Выплатить дивиденды нужно в срок, установленный уставом ООО или решением об их выплате. Данный срок не может быть более 60 дней с момента принятия решения (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.

Начисление налогов

На основании протокола собрания (или решения участника) руководитель юрлица издает приказ о выплате. Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю. При выполнении их расчета желательно сразу определить суммы удерживаемых налогов, на уплату которых отводится крайне ограниченное время (не позже первого рабочего дня, наступающего за днем оплаты дивидендов):

  • по НДФЛ (выплаты физлицам) — по п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • по налогу на прибыль (выплаты юрлицам) — п. 4 ст. 287 НК РФ.

Расчет налогов по выплатам, осуществляемым в 2020-2021 годах, делают по ставкам:

  • НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для физлиц, имеющих гражданство РФ, и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранных граждан и граждан РФ при выплате дивидендов в размере 5 млн.руб. и выше;
Читайте так же:
Образец приказа о выплате выходного пособия при сокращении

О том, как отразить выплату дивидендов в отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс. Получите временный доступ к справочно-правовой системе. Это бесплатно.

  • налог на прибыль — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для фирм, созданных в РФ, и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для юрлиц иностранного происхождения; при начислении налога по юрлицу, не меньше года владеющему более чем половиной доли в УК плательщика дивидендов, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Все о расчете и уплате налога на прибыль при выплате дивидендов рассказано в аналитическом материале КонсультантПлюс. А заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получив бесплатный пробный доступ к справочно-правовой системе, вы можете изучить любой вопрос.

Когда юрлицо, выплачивающее дивиденды, одновременно является их получателем, налог, уплачиваемый резидентами, может быть снижен за счет уменьшения общей налоговой базы (общей суммы дивидендов, выделенной для распределения). Сумма, принимаемая к зачету, с 2021 года рассчитывается по новому. Как именно, см. здесь.

Проводки по начислению и выплате дивидендов учредителю и акционерам

Для отражения любых хозяйственных операций используются проводки, рекомендованные Планом счетов (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Какие проводки при выплате дивидендов учредителю ООО или акционерам АО будут задействованы в конкретной компании, зависит:

  • от того, кто является получателем;
  • от способа расчета.

Разберемся, как провести выплату дивидендов в разных ситуациях.

Начислены дивиденды к выплате: проводка

После принятия решения о выплате распределяются причитающиеся к получению средства согласно списку получателей. В ООО — пропорционально доле (вкладу) участника. Акционерные общества определяют размер дивидендов для акций каждого типа. Затем начисление отражается на счетах учета.

Читайте так же:
До какого возраста ребенка выплачивают декретные

Проводки по начислению дивидендов:

  • для получателей, не работающих в компании (не важно, юридическое это лицо или физическое) — Дт 84/Кт 75.2 (субсчет «Расчеты по выплате доходов»);
  • для сотрудников организации Дт 84/Кт 70 (к сч. 70 рекомендуется открыть отдельный субсчет «Расчеты по дивидендам»).

То есть, с 84 счета полученная прибыль распределяется на счета расчетов с учредителями в разрезе конкретных лиц.

Пример

  • Дт 84/Кт 75.2 – 1 815 000 руб., дивиденды начислены ООО «Мир»;
  • Дт 84/Кт 70 – 1 485 000 руб., начислены дивиденды руководителю АО «Альфа».

Пример

  • 400 000 х 51% = 204 000 руб. — Смирнову;
  • 400 000 х 49% = 196 000 руб. – Потапову.
  • Дт 84/Кт 75.2 Потапов – 196 000 руб.;
  • Дт 84/Кт 70 Смирнов – 204 000 руб.

Следующие проводки появятся после фактической выплаты средств или после истечения срока истребования (3 года после даты, не позже которой компания должна была рассчитаться).

Проводки по удержанию и перечислению налогов с дивидендов

При выплате дивидендов компания должна выполнить обязанности налогового агента: рассчитать налоги, удержать при выплате дивидендов, перечислить в бюджет. В бухучете эти операции отражаются следующими проводками:

Содержание операцииДебет счетаКредит счета
Удержан НДФЛ с доходов учредителя, который является сотрудником компании, выплачивающей дивиденды70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»68-1 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Удержан НДФЛ с доходов физлица-учредителя, который не является сотрудником компании75-2 «Расчеты по выплате доходов»68-1 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Налог на прибыль с доходов компании-учредителя75-2 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов»68-4 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
НДФЛ с дивидендов перечислен в бюджет68-1 субсчет «Расчеты по НДФЛ»51 «Расчетные счета»
Налог на прибыль с дивидендов перечислен в бюджет68-4 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»51 «Расчетные счета»

Удержать начисленную сумму НДФЛ компания-налоговый агент обязана непосредственно из доходов участника-физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Сумму исчисленного и удержанного НДФЛ требуется перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Читайте так же:
Отказ в выплате страхового возмещения по страхованию жизни

С начисленных, но не выплаченных дивидендов налог удерживать не нужно (ст. 214 НК РФ).

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО).

Налогообложение дивидендов: правила

Юридическое лицо, которое осуществляет выплату дивидендов, обязано исполнять функции налогового агента, то есть удержать и перечислить в бюджет все необходимые налоговые платежи с суммы выплат.

Перечень налогов, подлежащих перечислению с дивидендов, варьирует в зависимости от статуса получателя и того, является ли он юридическим или физическим лицом. Кроме того, ставки налогов зависят от источника выплат (с доходов иностранного или российского предприятия, от участия в уставном капитале или по акциям) и от того, выплачивались ли ранее этому получателю дивиденды в других организациях.

На доходы, которые получают юридические лица, необходимо начислить налог на прибыль. А если получателем дивидендов выступает физическое лицо, то удерживается НДФЛ. Читайте также статью: → “НДФЛ с дивидендов: примеры учета и особенности».

ПолучательСтатус получателяВид налогаСтавка
Физическое лицоНе резидент РФНДФЛ15%, в особом порядке ставка налога может составлять 30%
Физическое лицоРезидент РФНДФЛ9%
Юридическое лицоМесто регистрации: РФ. Учредитель должен владеть пятидесятипроцентной долей в уставном капитале предприятия более 365 дней при принятии решения о выдаче дивидендовНалог на прибыль0%
Юридическое лицоПредприятия РФ, не соответствующие условиям предыдущего пунктаНалог на прибыль9%
Юридическое лицоИностранное предприятиеНалог на прибыль15%
Читайте так же:
Можно ли удерживать выплаченную материальную помощь

Например, юридическое лицо ООО «Игрек» получает дивиденды только от одной организации, зарегистрированной и осуществляющей деятельность в РФ. Чистая прибыль этой организации в отчетном году составила 100000 рублей. Доля ООО «Игрек» в уставном капитале плательщика дивидендов составляет 15%.

Следовательно, ему полагается в качестве дивидендов 15000 рублей. При перечисленных условиях ставка налога на прибыль составляет 9%. Значит величина налога 15000*9% = 1350 рублей. А ООО «Игрек» получит 13650 рублей дивидендов.

Полезно запомнить

  • Дивиденды получают раз в квартал, полгода или год. Безопаснее делать это раз в год: если компания уйдёт в минус по итогам года, придётся доплатить страховые взносы и пересдать отчёты.
  • Дивиденды нельзя получить, когда компания в убытке, подходит под признаки банкротства, не выплатила стоимость доли учредителю или учредители не полностью оплатили уставный капитал.
  • Если в компании несколько учредителей, встретьтесь на собрании и подпишите протокол о выплате дивидендов. Встречу по итогам года проводят между 1 марта и 30 апреля, она обязательная.
  • Чтобы рассчитать дивиденды, подготовьте бухгалтерскую отчётность и вычтите из суммы в строке бухбаланса «Капиталы и резервы» уставный капитал. Распределите всю сумму, её часть или оставьте прибыль компании.
  • Сколько процентов уставного капитала вам принадлежит, столько вы получите при распределении прибыли. Схему можно изменить, если все учредители проголосуют за изменение устава.
  • Перечислите дивиденды в течение 60 дней после встречи или подписания решения. Удержите НДФЛ 13% с резидентов РФ.

Статья актуальна на 08.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

голоса
Рейтинг статьи
Читайте так же:
Бланк заявления в сбербанк на выплату пособия на погребение
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector